Змістовий модуль 3. Фінансово-економічні результати та ефективність діяльності торговельних підприємств

ЗАВДАННЯ № 7

ДОСЛІДЖЕННЯ ВИТРАТ ОБІГУ ТОРГОВЕЛЬНИХ ПІДПРИЄМСТВ

До теми «Витрати обігу торговельних підприємств»

Зміст завдання

1. Підготувати алгоритми розрахунків з аналізу витрат обігу торговельного підприємства.

2. Проаналізувати витрати обігу торговельного підприємства в динаміці шляхом складання відповідних аналітичних таблиць у автоматизованому середовищі EXCEL.

3. Визначити шляхи оптимізації витрат обігу торговельного підприємства.

4. Скласти пояснювальну записку.

.

Методичні рекомендації щодо виконання завдання

Виконання самостійного завдання доцільно почати з оцінки структури валових витрат торговельного підприємства за формою таблиці 7.1.

Далі потрібно проаналізувати динаміку витрат обігу конкретного торговельного підприємства, розрахувати рівень витрат, визначити розмір та темп зміни його рівня та визначити суму відносної економії або перевитрат витрат обігу (таблиця 7.2).

Таблиця 7.1

Аналіз структури валових витрат торговельного підприємства

Складові елементи валових витрат	Минулий рік		Звітний рік		Відхилення, (+,-)		Темп зміни, %
	тис. грн.	рівень, %	тис. грн.	рівень, %	тис. грн.	рівень, %
1. Операційні витрати, в т.ч. - собівартість реалізованих товарів - адміністративні витрати - витрати на збут - інші операційні витрати 2. Фінансові витрати 3. Інші витрати від звичайної діяльності 4. Витрати інвестиційної діяльності 5. Надзвичайні витрати
Разом:

Таблиця 7.2

Аналіз динаміки витрат обігу торговельного підприємства

Показники	Мину- лий рік	Звіт- ний рік	Відхи лення, (+;-)	Звітний рік у % до минулого
1	2	3	4	5
Витрати обігу, всього, тис.грн., в т.ч.
адміністративні витрати
витрати на збут
2. Рівеь витрат обігу, всього, % до товарообігу
3. Умовно-змінні витрати обігу, тис.грн.
4. Рівень умовно-змінних витрат, % до товарообігу

Продовження табл. 7.2

1	2	3	4	5
5. Умовно-постійні витрати, тис.грн.
6. Рівень умовно-постійних витрат , % до товарообігу
7. Темп зміни рівня витрат обігу, %
8. Товарообіг, до якого нараховані витрати обігу, тис.грн
9. Сума абсолютної економії (перевитрат) витрат обігу, тис.грн
10. Сума відносної економії (перевитрат) витрат обігу (Е(Пер)віднВО), тис. грн.

Рівень витрат обігу (У_ВО)|звертання| розраховується як відсоткове|відсоткове| відношення|ставлення| суми поточних витрат до товарообігу та показує, яка сума витрат оібгу витрачена на реалізацію |припадає| товарів вартістю 100 грн.

У_ВО= (7.1)

де Т – товарообіг за період;

ВО – сума витрат обігу за період, визначається як сума показників по стоках 70 та 80 форми статистичної звітності „Звіт про фінансові результати” таблиця А1 додатку А.

Рівень витрат обігу|звертання| є|з'являється| якісним і порівняльним показником, оскільки|тому що| характеризує витрати обігу|звертання| у взаємозв'язку з|із| товарообігом.

Рівень витрат обігу|звертання| за умовно-змінними|змінними| витратами (Уво_зм) показує яка сума умовно – змінних поточних витрат|затрат| витрачена на 100 грн| реалізованих товарів.

(7.2)

де ВО_зм – сума умовно – змінних витрат обігу|звертання|.

Рівень витрат обігу|звертання| за умовно-постійними витратами (Уво_пос) показує яка сума условно–постійних| поточних витрат|затрат| витрачена на 100грн| реалізованих товарів.

(7.3)

де ВО_ПОСТ – сума умовно – постійних витрат обігу.

Загальна|спільна| сума витрат обігу|звертання| в цілому|загалом| по торговому|торгівельному| підприємству (ВО) характеризує суму поточних витрат|затрат| торгового|торгівельного| підприємства на реалізацію товарів.

ВО= ВОпост+ВОзм; ВО=ВОадм +ВОзб (7.4); (7.5)

; (7.6); (7.7)

де ВО_АДМ – адміністративні витрати, сума вказана по стоці 70 форми статистичної звітності „Звіт про фінансові результати” таблиця А1 додатку А.

ВО_ЗБ – витрати на збут, сума вказана по стоці 80 форми статистичної звітності „Звіт про фінансові результати” таблиця А1 додатку А.

Розмір зміни рівня витрат обігу|звертання| (R_УВО) визначається за формулою:

R_УВО = У_ВОзв – У_ВОмин; (7.8)

де У_ВОзв– рівень витрат обігу|звертання| звітного періоду, %;

У_ВОмин – рівень витрат обігу|звертання| минулого періоду,%.

Якщо розмір зміни рівня витрат обігу|звертання| > 0, то допущена відносна перевитрата витрат обігу|звертання|. Якщо розмір зміни рівня витрат обігу|звертання| < 0, то отримана|одержувати| відносна економія витрат обігу|звертання|.

Темп зміни рівня витрат обігу|звертання| ( Z_ВО) характеризує інтенсивність зміни рівня витрат обігу|звертання|.

; (7.9)

де – рівень витрат обігу|звертання| минулого періоду,%.

Сума абсолютної економії або перевитрат витрат обігу (Е(Пер)абс_ВО) розраховується наступним чином:

Е(Пер)абс_ВО=ВО_зв – ВО_мин (7.10)

де ВОзв– сума витрат обігу|звертання| звітного періоду;

ВОмин – сума витрат обігу|звертання| минулого періоду.

Сума відносної економії або перевитрат витрат обігу|звертання| (Е(Пер)відн_ВО):

Е(Пер)відн_ВО= (7.11)

Дослідження витрат обігу підприємства потрібно доповнити оцінкою їх розподілу по кварталах за формою таблиці 7.3

Таблиця 7.3

Аналіз витрат обігу торговельного підприємства по кварталах

Квар- тали	Минулий рік			Звітний рік			Темп зміни рівня, %	Відхилення, (+,-)
	сума, тис. грн	рі- вень, %	пит. вага, %	сума, тис. грн	рі- вень %	пит вага, %		су- ма, тис.грн	ріве- нь, %	пит. ва- га, %
1
2
3
4
Разом

На наступному етапі аналізу витрат обігу слід дослідити їх вплив на кінцевий результат діяльності підприємства.

Показники ефективності витрат обігу|затрат| за звітний період розраховуються як відношення|ставлення| товарообігу до витрат обігу|звертання| і як відношення|ставлення| чистого прибутку до витрат обігу|звертання| (рентабельність витрат обігу|затрат|). Розрахунки ефективності використання витрат обігу доцільно оформити у формі таблиці 7.4.

На наступному етапі аналізу витрат обігу потрібно дослідити|звертання| вплив основних факторів|факторів| на зміну суми і рівня витрат обігу|звертання| звітного періоду в динаміці і оцінити|оцінює| вплив витрат|затрат| на кінцеві|скінченні| результати.

Щоб|аби| визначити вплив товарообігу на зміну суми витрат здійснюється перерахунок витрат обігу|звертання|:

– по умовно – змінним витратам обігу перераховується сума витрат обігу за формулою:

ВО_ЗМСКОР= ; (7.12)

де – рівень умовно – змінних витрат обігу|звертання| минулого року,%;

Т_ЗВ – товарообіг звітного періоду.

– по умовно – постійним витратам обігу перераховується рівень витрат обігу за формулою:

(7.13)

де – сума умовно – постійних витрат обігу минулого року.

Таблиця 7.4

Показники ефективності використання витрат обігу підприємства ____

Найменування показників	Минулий рік	Звітний рік	Відхи лення, (+;-)	Звітн. рік у % до минуло- го
1	2	3	4	5
1. Товарообіг, тис.грн.
2. Доход від реалізації товарів без ПДВ, тис.грн.
3. Прибуток від реалізації, тис.грн.
4. Витрати обігу,тис.грн.
5. Частка витрат обігу у доходах від реалізації товарів, %
6. Рентабельність витрат обігу, %.
7. Товарообіг у розрахунку на одиницю витрат обігу, тис.грн.

Результати розрахунків доцільно оформити таблицею (за формою таблиці 7.5).

Таблиця 7.5

Вплив обсягу|обсягу| товарообігу на суму і рівень витрат оібгу|звертання| підприємства|

№пп	Наймування витрат обігу	Минулий рік		Скореговані на товарообіг звітного року		Вплив ступеню виконання плану товарообігу на
		сума, тис. грн.	рівень, %	сума, тис. грн.	рівень, %	суму витрат обігу (гр.5-гр.3)	рівень витрат обігу (гр.6-гр.4)
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Умовно-змінні
2	Умовно-постійні
	Разом
	Товарообіг, до якого розраховані витрати обігу

Рекомендована література

1. Лебедева С.Н., Казинашкова Н.А., Гавриков А.В.Экономика торгового предприятия: Учебное пособие – Мн.: Новое знание, 2001. – 240с.

2. Мазаракі А.А. та ін. Економіка торговельного підприємства. Підручник для вузів. (Під ред.проф..Н.М.Ушакової) - К."Хрещатик", 1999. -800 с. ISBN № 996-95262-5-7

3. Марцин В.С. Економіка торговлі: Підручник – К.: Знання, 2006. – 402с.

4. Методические рекомендации по формированию состава расходов и порядку их планирования в торговой деятельности, утверждены приказом Министерства экономики и по вопросам европейской интеграции Украины от 22.05.2002 г. № 145

5. Мец В. О. Економічний аналіз: Навч. посіб. — К.: КНЕУ, 2001.—235 с.

6. Покропивний С. Ф. Економіка підприємства. — К., 2000. — 436 с.

7. Раицкий К.А. Экономика предприятия. Учебник. М.: Дашков и К⁰ , 2002.

8. Экономика и организация деятельности торгового предприятия: Учебники (Под общей ред. А.Н.Соломатина) 2-е изд. М.: ИНФРА-М, 2002. – 292с.

9. Экономика и организация деятельности торгового предприятия. — М.: Инфра-М. 2001. —294с.

10. Фролова Л.В., Шаруга Л.В., Баранцева С.М., Никитенко Е.А. Формализация планово-экономических расчетов к бизнес-плану развития предприятия.Учебное пособие. – Донецк: ДОнГУЭТ, 2003. – 197 с.

|звична|

ЗАВДАННЯ № 8

АНАЛІЗ ДОХОДІВ ТА ПРИБУТКУ ТОРГОВЕЛЬНИХ ПІДПРИЄМСТВ