До теми «Споживчий ринок товарів, послуг та показники його оцінки»

Зміст завдання

2.1 Дослідити і законспектувати Закон України «Про державний бюджет України» на поточний рік.

2.2 Провести дослідження статистичної інформації щодо макроекономічних показників розвитку економіки України у минулому році. Скласти пояснювальну запистку.

Методичні рекомендації щодо виконання завдання

Виконуючи дане завдання, слід відповісти на наступні питання:

• які основні положення| закону України «Про держбюджет» на поточний рік;

• яка динаміка надходжень та видатків держбюджету у минулому та поточному роках; на які основні потреби держави розподіляються надходження;

• які основні показники економічного розвитку України за минулий рік за даними статистичного щорічника;

• які зміни відбулися у загально-економічних показниках розвитку держави у минулих роках;

• який рівень інфляції в Україні за минулий рік;

• як змінився рівень інфляції у поточному році у порівнянні з аналогічним періодом минулого.

Макроекономічні показники розвитку і їх динаміку оформити за формою таблиці 2.1.

Таблиця 2.1

Динаміка макроекономічних показників розвитку економіки України

Показники	Од. виміру	Минулий рік	Звітний рік	Відхилення, (+,-)	Темп зміни, %

Рекомендована література

1. Офіційні періодичні видання.

2. Статистичні щорічники України.

3. сайт www. ukrstat.gov.ua.

4. сайт donetskstat.gov.ua.

ЗАВДАННЯ № 3

ОЦІНКА ЕКОНОМІЧНИХ РЕСУРСІВ ТОРГОВЕЛЬНОГО ПІДПРИЄМСТВА

До теми «Особливості формування економічних ресурсів торговельних підприємств та їх оцінка»

Зміст завдання

3.1 Підготувати алгоритми розрахунку показників економічної ефективності використання ресурсів торговельного підприємства.

3.2 Сформувати таблицю вихідної інформації з використанням данних статистичної звітності конкретного торговельного підприємства на окремому листі в середовищі Excel.

3.3 На основі статистичної звітності конкретного торговельного підприємства скласти аналітичні таблиці по оцінці економічної ефективності використання кожного виду ресурсів торговельного, підприємства в електронному варіанті, виконати розрахунки.

3.4 Скласти пояснювальну записку.

Методичні рекомендації щодо виконання завдання

Виконувати дане завдання студент повинен поетапно, так як вказано у змісті завдання.

По-перше, потрібно скласти алгоритми розрахунку показників ефективності використання кожного виду ресурсів торговельного підприємства, перелік яких надано нижче, в зошиті для самостійної роботи за формою таблиці 3.1.

Таблиця 3.1

Алгоритми розрахунку показників економічної ефективності використання ресурсів підприємства

Показник	Умовне позначення	Алгоритм розрахунку	Економічний зміст показника

По-друге, починаючи з цього завдання і надалі студент формує вихідну інформацію по конкретному торговельному підприємству та рекомендовані таблиці у середовищі Excel, кожну на окремому листі, але в одній робочій книзі. У підготовлені аналітичні таблиці необхідно вносити алгоритми для розрахунків з використанням можливостей Excel, а саме: занесена інформація в одну таблицю повинна переноситися в іншу автоматично, тобто студент повинен зв'язати всі таблиці і розрахунки до них в єдину автоматизовану програму.

Після формування вихідної інформації по конкретному торговельному підприємству на основі статистичної звітності торговельного підприємства слід оцінити ефективність використання чотирьох видів ресурсів: нематеріальних активів, основних фондів, персоналу та оборотних активів, склавши відповідно чотири аналітичні таблиці.

Для оцінки ефективності використання основних фондів потрібно скласти аналітичну таблицю, в якій слід виконати розрахунки загальних показників використання основних фондів та спеціальних показників ефективності використання основних фондів торговельного підприємства.

До загальних показників ефективності використання основних фондів підприємства відносяться: фондовіддача (Фв), фондоємність (Фє), рентабельність основних фондів (Рф), інтегральний коефіцієнт використання основних фондів торговельного підприємства (Кінтегр_ф), фондооснащеність (Фосн) та фондоозброєність (Фозб), які розраховуються окремо для структурного підрозділу роздрібної торгівлі та підприємства ресторанного господарства.

Фондовіддача (Фв) характеризує, яка сума товарообігу отримана на одну гривну основних фондів.

(3.1)

де Т – товарообіг ( для підприємств роздрібної торгівлі – роздрібний, для оптових підприємств торгівлі – оптовий з участю в розрахунках, для закладів (підприємств) ресторанного господарства – валовий). Товарообіг вказується по строці 010 форми стистичної звітності „Звіт про фінансові результати” табл. А1 додатку А.

Фсер – середньорічна вартість основних фондів (розраховується по строці 30 або 31 балансу підприємства табл.. А2 додатку А).

Фондоємність (Фє) характеризує яка сума основних фондів витрачена на одну гривну товарообігу.

(3.2)

Рентабельність основних фондів (Рф) показує, яка сума чистого прибутку отримана в результаті експлуатації на одну гривну основних фондів.

(3.3)

де Пч – прибуток чистий, вказується по строці 220 форми стистичної звітності „Звіт про фінансові результати” табл.. А1 додатку А.

Фондооснащеність (Фосн) показує, яка сума основних фондів доводиться на одного середньооблікового працівника підприємства (Чсо).

(3.4)

Дані про середньооблікову чисельність містить форма статистичної звітності 3-ПВ „Звіт про використання робочого часу”

Фондоозброєність (Фозб) показує яка сума активних основних фондів (Факт) приходиться на одного торгово-оперативного працівника підприємства (Чсо_то) в роздрібній та оптовій торгівлі, і на одного працівника виробництва (Чсо_вир) в закладах (підприємствах) ресторанного господарства.

А) для підприємств роздрібної і оптової торгівлі

(3.5)

б) для закладів (підприємств) ресторанного господарства

Ф_ОЗБ = (3.6)

Інтегральний коефіцієнт використання основних фондів (Кінтегф) дозволяє дати загальну оцінку ефективності їх використання.

К_ІНТЕГф= (3.7)

де – індекс фондовіддачі;

– індекс рентабельності основних фондів|фундацій|.

Спеціальними показниками ефективності використання основних фондів торговельного підприємства виступають наступні:

1) для структурного підрозділу роздрібної торгівлі (в динаміці): товарообіг на 1м² торгової площі (Тs), коефіцієнт використання пропускної спроможності (Кпс_т), прибуток від реалізації ( Прs) і прибуток чистий (Пчs) на 1м² торгової площі.

Товарообіг на 1м² торгової площі (Т_S) за період:

Т_S= (3.8)

де Т – роздрібний товарообіг;

S – торгова площа підприємства роздрібної торгівлі.

Коефіцієнт використання пропускної спроможності (Кпс_т):

К_ПСт= (3.9)

де Qч_MAX – максимально можлива кількість покупців в одиницю часу (годину, зміну, тиждень, місяць);

Qч_ФAК – фактична кількість покупців в одиницю часу (годину, зміну, тиждень, місяць).

Прибуток від реалізації ( Прs) і прибуток чистий (Пчs) на 1м² торгової площі за період:

Пч_S = ; (3.10)

Пр_S = (3.11)

де Пр – прибуток від реалізації.

2) для підприємства ресторанного господарства: товарообіг на 1 місце|місце-миля| (Тм), коефіцієнт використання пропускної спроможності (Кпср), прибуток від реалізації ( Прм) і прибуток чистий на 1 місце (Пчм).

Товарообіг на 1місце (Т_М):

Т_{М =} (3.12)

де Q_M – кількість місць для відвідувачів закладу (підприємства) ресторанного господарства.

Коефіцієнт використання пропускної спроможності (Кпс_р):

К_ПСр= (3.13)

де Qч_MAX – максимально можлива кількість відвідувачів закладу (підприємства) ресторанного господарства в одиницю часу (годину, зміну, тиждень, місяць);

Qч_ФAК – фактична кількість відвідувачів закладу (підприємства) ресторанного господарства в одиницю часу (годину, зміну, тиждень, місяць).

Прибуток від реалізації ( Пр_м) і прибуток чистий на 1місце (Пч_м):

Пр_м = ; Пч_м = ; (3.14); (3.15)

де Q_М – кількість місць в закладі (підприємстві) ресторанного господарства.

Ефективність використання нематеріальних активів слід оцінити, використовуючи формули 3.1; 3.2; 3.3; 3.7, в яких замість вартості основних фондів використовувати вартість нематеріальних активів. Результати розрахунків оформити таблицею, яку студент складає самостійно.

Ефективність праці робітників торгівлі слід оцінювати за допомогою наступних показників:

1. Продуктивність праці робітників торгівлі (ПП^т) та торгово-оперативних робітників ( ПП^т.о) підрозділу роздрібної торгівлі та продуктивність праці робітників виробництва ресторанного господарства (ППпр^рест) .

Продуктивність праці працівників торгівлі (ППт) і торгово-оперативних працівників ( ППт.о) визначається по формулах:

ПП^т= ; ПП^т.о= (3.16);(3.17)

де Т – товарообіг ( для підприємств роздрібної торгівлі – роздрібний, для оптових підприємств торгівлі – оптовий з|із| участю в розрахунках, для закладів (підприємств) ресторанного господарства – валовий);

Чсо_т.о – середньооблікова чисельність торгово-оперативних працівників;

Ч_СО – середньооблікова чисельність працівників підприємства.

В закладах (підприємствах) ресторанного господарства визначається продуктивність працівників виробництва (ППрест) у вартісному і натуральному вимірі:

ПП^рест= ; ПП^рест= (3.18); (3.19)

де - кількість фактично вироблених блюд працівниками ресторанного господарства;

– товарообіг по реалізації продукції власного виробництва;

Чсо_вир – чисельність працівників виробництва закладу (підприємства) ресторанного господарства .

2. Рівень витрат праці на одиницю товарообігу, трудоємність (ТЄ).

Рівень витрат праці, трудоємність, на одиницю товарообігу показує, скільки трудовитрат доводиться на тисячу гривень товарообігу (осіб або людино-годин):

ТЄ = ; ТЄ = (3.20); (3.21)

де – фонд робочого часу одного працівника в середньому за період, годин.

3. Прибуток чистий та прибуток від реалізації на 1-го працівника (Пч_Ч та Пр_Ч відповідно) та на 1-го торгово-оперативного працівника (Пч_Чт.о та Пр_Чт.о відповідно).

Прибуток від реалізації і прибуток чистий на одного працівника (Пр_Ч) і на одного торгово-оперативного працівника (Прч_т.о)

Прч= ; Пр_Чт.о= (3.22)(3.23)

Пч_ч= ; Пч_Чт.о= (3.24);(3.25)

4. Інтегральний показник ефективності трудових ресурсів (К_ІНТЕГч);

К_ІНТЕГч= (3.26)

де – індекс продуктивності праці,

– індекс прибутку чистого на одного працівника.

5. Приріст (зниження) товарообігу за рахунок зростання|зросту| (зниження) продуктивності праці (ΔZТ_ПП):

ΔZТ_ПП= 100 – 100 (3.27)

де ΔZ_Ч– темп приросту чисельності працівників, %;

ΔZ_Т– темп приросту товарообігу,%.

6. Прибуток чистий на одиницю фонду|фундації| заробітної плати (Рфоп):

Р_Ф= (3.28)

7. Коефіцієнти співвідношення між темпами приросту фонду зарплатні та: обсягом товарообігу ( ); чистим прибутком ( ); прибутком підприємства до оподаткування ( ); ринковою вартістю підприємства (господарчими ресурсами), ( ); коефіцієнт співвідношення між темпами приросту середньої зарплатні ( ) та продуктивностю праці:

= ; = (3.29); (3.30)

= ; = ; = (3.31); (3.32); (3.33)

де – темп приросту фонду|фундації| заробітної плати за період, %,

– темп приросту товарообігу за період, %,

– темп приросту чистого прибутку за період, %,

– темп приросту прибутку до оподаткування за період %,

– темп приросту господарських ресурсів за період, %,

– темп приросту продуктивності праці за період, %,

– темп приросту середньої зарплати за період, %.

Щоб проаналізувати| ефективність використання оборотних активів торговельного підприємства, необхідно в наступній послідовності виконати чотири етапи аналізу, в процесі яких потрібно оцінити:

1. Динаміку і структуру оборотних активів торговельного підприємства за формою таблиці 3.2.

2. Показники ділової активності торговельного підприємства, тобто оборотність оборотних активів в цілому і його складових елементів: тривалість одного обороту оборотних активів в днях (t_ОА), коефіцієнт обіговості оборотних активів ( ), коефіцієнт загрузки оборотних активів ( ), обіговість дебіторської та кредиторської заборгованості (t_ДЗ та t_КЗ відповідно), обіговість товарних запасів (О_ТЗ) та період обороту грошових коштів (t_ГА) (за формою таблиці 3.3).

Тривалість одного обороту оборотних активів в днях (t_ОА). Показує, за скільки днів оборотні активи зробили один оборот. Чим показник менший, тим ефективніше використовуються оборотні активи.

; ; (3.34); (3.35); (3.36)

де ОА_СЕР – середня сума оборотних активів за період,

Т_{СЕР ден} – товарообіг в середньому за день,

Дк – календарне число днів в періоді.

Таблиця 3.2

Аналіз структури оборотних активів

торговельного підприємства ______

№ п/п	Показники	Минулий рік		Звітний рік		Відхилення, (+;-)
		сума, тис. грн	пито- ма вага, %	сума, тис. грн	пито- ма вага, %	сума тис. грн	пито- ма вага, %
1	Товари
2	Дебіторська заборгованість за товари
3	Дебіторська заборгованість за розрахунками
4	Грошові кошти
5	Інші оборотні активи
	Разом оборотних активів

Тривалість одного обороту товарних запасів (О_дн^Т) показує, за скільки днів середні товарні запаси (З_сер^т) здійснюють один оборот. Чим менше абсолютне значення показника, тим ефективніше використання запасів.

О_дн^Т= (3.37)

де Тс – товарообіг по собівартості:

Тс = Т-ДХр+ВОтр (3.38)

ДХр – доход від реалізації товарів, значення доходу від реалізації відбито по строці 050 форми статистичної звітності „Звіт про фінансові результати” таблиця А1 додатку А.

ВОтр – транспортні витрати з доставки товарів.

Таблиця 3.3

Динаміка обіговості оборотних активів торговельного підприємства _________

Види оборотних активів

Товарооборот, до якого розрахована обіговість, тис.грн.

Фактичні середньорічні залишки оборотних активів, тис.грн.

Тривалість обігу активів, дні

Вплив зміни обіговості на размір оборотних активів, тис.грн.

Період обігу оборотних активів при середніх їх залишках звітн. року та товарообороті минулого, дні

Вплив на обіговість в днях зміни

мин. рік

звітн. рік

мин. рік

звітн. рік

мин. рік

звітн. рік

прискорення (-)

уповільнення| (+)

вивіль нено||та|

додатко во вкладено

оборо-тних активів

товаро-обороту

Товарні запаси за собівартістю

Дебіторська заборгованість

Грошові кошти

Інші оборотні активи

Всього

Період погашення дебіторської заборгованості (tдз) показує, на скільки днів оборотні активи вилучено з обороту. Чим менше значення показника, тим краще для торговельного підприємства.

(3.39)|

де ОА^дз_сер – середня сума дебіторської заборгованості торговельного підприємства.

Період обороту грошових активів ( ) охоплює період часу з моменту сплати грошей постачальникам за товари до надходження грошей від продажу товарів. Чим менше значення показника, тим краще для підприємства.

(3.40)

де ОА^га_сер – оборотні активи, які вкладено в грошові кошти торговельного підприємства.

3. Рентабельність оборотних активів і завантаження оборотного капіталу торговельного підприємства: коефіцієнт фондовіддачі оборотних активів або економічна віддача ( ), коефіцієнт фондоємності оборотних активів або завантаження оборотних активів (Кз_оа), рентабельність оборотних активів (Р_ОА), інтегральний показник ефективності використання оборотних активів (Іінтегр_оа) (за формою таблиці 3.4).

Коефіцієнт оборотності (фондовіддачі) оборотних активів торгового підприємства ( ). Показує, яка сума товарообігу отримана на 1 грн. оборотних активів або скільки оборотів за період зробили середні оборотні активи. Чим показник більший, тим ефективніше використовуються оборотні активи.

Фв_ОА= = Т : ОАсер; = Дк : t_ОА (3.41); (3.42)

Коефіцієнт фондоємності (завантаження) оборотних активів (Кз_ОА) показує, яка сума оборотних активів авансована на 1 грн. товарообігу. Чим менше значення показника, тим ефективніше використовуються оборотні активи.

Кз_ОА = ОАсер : Т (3.43)

Рентабельність оборотних активів торговельного підприємства показує, скільки чистого прибутку отримано у розрахунку на 100 грн. оборотних активів. Чим показник більше, тим ефективніше використовуються оборотні активи.

Р_ОА= 100 (3.44)

Інтегральний коефіцієнт використання оборотних активів торговельного підприємства (К_{ІНТЕГОА}) дозволяє дати загальну| оцінку ефективності їх використання:

К_{ІНТЕГОА}= (3.45)

де – індекс фондовідачі оборотних активів ,

– індекс рентабельності оборотних активів .

Сума вивільнених з обороту|звороту| (додатково залучених в оборот|зворот|) оборотних активів (Е(З)_ОА) дає можливість|спроможність| визначити суму вивільнених (додатково залучених) оборотних активів в результаті|унаслідок| прискорення (уповільнення) їх обіговості:

Е(З)_ОА = (t_{ОА зв} – t_{ОА мин})  Т_{СЕРден. зв} (3.46)

де t_ОА.зв, t_ОА.мин – тривалість одного обороту|звороту| оборотних активів в днях в звітному та в минулому періоді відповідно.

У пояснювальній записці студентові потрібно дати критичну оцінку отриманим результатам, зробити висновки|висновки| і запропонувати шляхи|колії| підвищення ефективності використання персоналу, основних фондів, нематеріальних та оборотних активів торговельного підприємства.

Таблиця 3.4

Аналіз ефективності використання оборотних активів торговельного підприємства

№ п/п	Найменування показника	Минулий рік	Звітний рік	Відх, (+;-)	Звітн. рік в % до минулого
1	Тривалість 1 обороту, дні
2	Коефіцієнт обіговості
3	Коефіцієнт завантаження
4	Рентабельність оборотних активів, відсотки
5	Інтегральний показник ефективності
6	Сума вивільнених з|із| обороту|звороту| (додатково залучених в оборот|зворот|) оборотних активів

Рекомендована література

1. Мазаракі А.А. та ін. Економіка торговельного підприємства. Підручник для вузів. (Під ред.проф..Н.М.Ушакової) - К."Хрещатик", 1999. – 800 с. ISBN № 996-95262-5-7

2. Марцин В.С. Економіка торговлі: Підручник – К.: Знання, 2006. – 402 с.

3. Фролова Л.В., Шаруга Л.В., Баранцева С.М., Никитенко Е.А. Формализация планово-экономических расчетов к бизнес-плану развития предприятия.Учебное пособие. – Донецк: ДОнГУЭТ, 2003. – 197 с.

4. Экономика и организация деятельности торгового предприятия: Учебники (Под общей ред. А.Н.Соломатина) 2-е изд. М.: ИНФРА-М, 2002. – 292 с.

5. Яковлєв Ю.П. Економіка торгівлі: навчальний посібник. – Херсон, 2004.