11.3. Цели бюджетирования

Цели – это пункты следования, задачи – инструменты и подпункты следования, а бюджеты – карта дорог, ведущая к этим пунктам. Без целей компания не имеет направления стратегического развития, проблемы не предсказуемы, а результаты очень сложно оценить.

• осуществление периодического планирования;

Разработка бюджетов обеспечивает периодическое планирование операций предприятия, позволяет предвидеть будущие проблемы и определить лучший путь усовершенствования стратегической цели. Если разные подразделения или менеджеры будут действовать отдельно, то шансов на достижение общей цели будет меньше.

• обеспечение координации, кооперации и коммуникаций;

Бюджетирование позволяет избежать анархии, согласовать действия и интересы разных членов организации.

• заставить менеджеров количественно обосновывать их планы;

Очень важным аспектом бюджетирования является то, что оно заставляет менеджеров количественно обосновывать их планы и взвешенно подходить к затратам, связанным с их выполнением. Менеджеры не всегда представляют цену своих решений. Бюджет способствует лучшему пониманию ими того, чего стоят определенные действия, и нахождению общего языка при оценке предложенных проектов.

• обеспечение осмысления затрат, связанных с деятельностью предприятия;

В процессе составления бюджета у менеджера есть возможность сравнить затраты и выгоды альтернативных направлений действий, определить наиболее эффективный способ использования ресурсов.

• создание основы для оценки и контроля исполнения;

Поскольку бюджеты отображают будущие операции фирмы, то по мере осуществления этих операций они превращаются в базу для оценки деятельности менеджеров. Запланированные изначально цели обычно являются лучшей базой для оценки текущих результатов деятельности компании, чем результаты предыдущих периодов. Информация о том, что продажи компании составили $100 млн. в этом году по сравнению с $80 млн. в прошлом, может и не означать, что компания сработала достаточно эффективно и достигла поставленной цели. Вполне вероятно, что в текущем году продажи должны были составить $110 млн.

• мотивация работников на достижение цели организации;

Сравнение фактических результатов с запланированными, позволяет определить эффективность и результативность деятельности.

• выполнение требований законов и контрактов.

11.4. Виды бюджетов

Существует несколько типов планов, которыми пользуются компании:

1. долгосрочные и стратегические планы

2. краткосрочные планы и бюджеты

Долгосрочные и стратегические планы уточняют цели компании и дают направление развития.

▓ Стратегический план (Strategic Plan) определяет общую цель компании. Некоторые финансовые аналитики не классифицируют стратегический план как один из бюджетов компании, поскольку он не имеет дела с определенным периодом времени и не генерирует прогнозные финансовые отчеты. В любом случае стратегический план приводит к долгосрочному планированию.

▓ Долгосрочные планы (Long-range Plan) координируются с бюджетами капитала (Capital Budget), которые детализируют планируемые вложения в средства производства, новые продукты и другие долгосрочные вложения.

Краткосрочное планирование и бюджетирование покрывает каждодневные операции. Менеджеры компании, озабоченные операционной деятельностью, могут быстро потерять направление стратегического развития. Точно также и менеджеры, озабоченные долгосрочным планированием, рискуют потерять контроль над оперативной деятельностью компании. «Золотой серединой», при которой менеджер не отклонится от намеченного курса и не выпадет из оперативного управления, является Генеральный бюджет.

▓ Генеральный (сводный) бюджет (Master Budget) — это совокупность бюджетов, обобщающих будущие операции всех подразделений предприятия, необходимых для достижения поставленных стратегических. Он включает две группы бюджетов: операционные и финансовые (табл. 11.1, Рис.11.1-11.2).

▓ Операционные бюджеты (Operating Budgets) — это совокупность бюджетов затрат и доходов, которые обеспечивают составление бюджетного отчета о прибыли.

▓ Финансовые бюджеты (Financial Budgets) — это совокупность бюджетов, отображающая запланированные денежные потоки и финансовое состояние предприятия. Примерами финансовых бюджетов являются бюджет денежных средств и бюджетный баланс.

Таблица 11.1. Состав генерального бюджета

Генеральный бюджет
Производственная компания	Торговая компания
Операционный бюджет
Предварительный этап: Прогноз продаж
Бюджет продаж Бюджет поступления денег от продаж Бюджет объемов производства Бюджет использования материалов (закупок и запасов материалов) Бюджет приобретения материалов (прямых затрат на материалы) Бюджет ожидаемых выплат по материалом бюджет прямых затрат на оплату труда бюджет производственных накладных расходов бюджет себестоимости произведенной продукции бюджет себестоимости реализованной продукции бюджет административных (управленческих) расходов бюджет коммерческих расходов (расходов на сбыт) бюджетный отчет о прибылях и убытках	бюджет продаж Бюджет поступления денег от продаж бюджет закупок и запасов товаров бюджет выплат по закупкам бюджет стоимости проданных товаров бюджет операционных расходов бюджет выплат по расходам бюджетный отчет о прибылях и убытках
Финансовый бюджет состоит:
инвестиционный бюджет (бюджет капитальных затрат) бюджет денежных средств (кассовый бюджет) бюджетный балансовый отчет (бюджетный баланс)

Таким образом, генеральный бюджет:

1. суммирует запланированные действия всех подразделений компании: продаж, производства, расширения и финансирования.

2. устанавливает количественное выражение запланированным продажам, закупкам, производству, чистой прибыли, денежным средствам или любой другой цели, поставленной менеджментом. Осуществляется это посредством разработки прогнозных финансовых и вспомогательных отчетов.

По оценкам специалистов, из-за того, что предприятия не готовят годовые бюджеты, они теряют за год до 20% своих доходов. Чтобы избежать этих потерь, вы должны постоянно сравнивать бюджет с фактическими данными, анализировать отклонения, усиливать благоприятные и уменьшать неблагоприятные тенденции, совершенствовать методологию планирования.

Рис.11.1. Последовательность составления и взаимосвязь бюджетов торговой компании

Рис.11.2. Последовательность составления и взаимосвязь бюджетов производственной компании