Шаг 1.E: бюджет операционных расходов, Шаг 1.F: бюджет выплат по расходам

▓ Бюджет операционных расходов (Operating Expense Budget) – это плановый документ, который отображает ожидаемые расходы на управление и обслуживание операционной деятельности Компании в целом. Бюджет операционных расходов составляют путем объединения бюджетов всех отделов и служб управления предприятием и его хозяйственного обслуживания.

Расчет коммерческих расходов (реклама, комиссионные торговых агентов, транспортные услуги) должен соотноситься с объемом продаж. Не следует ожидать увеличения объема продаж, одновременно планируя уменьшение финансирования мероприятий, направленных на стимулирование сбыта. Большинство затрат, связанных с реализацией продукции, планируется в процентном отношении к объему продаж, исключение могут составлять арендные платежи за складские помещения. Величина планируемого процента зависит от жизненного цикла продукции.

Коммерческие расходы могут группироваться по многим критериям, основными из которых являются: типы продукции, типы покупателей, география сбыта. Значительную часть коммерческих расходов составляют затраты на рекламу и продвижение товаров на рынок. Поэтому ответственный исполнитель (обычно директор по маркетингу) должен четко определить где, когда и как должна быть проведена рекламная компания и сколько необходимо потратить на нее, чтобы достичь максимальной выгоды при минимальных затратах.

Если к моменту составления бюджета накопилась значительная задолженность по выплате заработной платы, то необходимо предусмотреть график ее погашения. График погашения задолженности по заработной плате составляется по тому же принципу, что и график погашения задолженности за товары.

Бюджет управленческих расходов. Управленческие расходы – это все расходы, не связанные с производственной или коммерческой деятельностью компании, а именно: затраты на содержание отдела кадров, юридического отдела, отдела АСУ, ООТиЗ, освещение и отопление сооружений непроизводственного назначения, командировки, услуги связи, налоги и проценты за кредиты, относящиеся на себестоимость и т.д. Большинство управленческих расходов носит постоянный характер. Переменная часть затрат, если она присутствует, планируется как процент (например, от объема продаж).

Необходимо уделять особое внимание на те планируемые расходы, которые не приводят к отвлечению денежных средств в течение планируемых периодов. Примерами таких расходов в нашем случае будут являться начисленная амортизация, а так же аренда, которая была оплачена авансом в начале года. Можно наблюдать, что данные расходы учитываются в бюджете операционных расходов, и не присутствуют в бюджете выплат по расходам. Также стоит учитывать, что некоторые затраты должны попадать во вторую часть бюджета операционных расходов, и, при этом могут иметь неполное отражение в первой. Примером может служить планируемая оплата годового страхового полиса.

Таблица 11.9. Бюджет операционных расходо и бюджет выплат по расходам

Статья	Март	Апрель	Май	Июнь	Июль	Итого
1.e: бюджет операционных расходов
Зарплата	2,500	2,500	2,500	2,500	2,500
Комиссии (15 %)	6,000	7,500	12,000	9,000	7,500
Всего зарплата и комиссии	8,500	10,000	14,500	11,500	10,000	46,000
Другие расходы (5 % продаж)		2,500	4,000	3,000	2,500	12,000
Аренда (фиксировано)		2,000	2,000	2,000	2,000	8,000
Страховка (фиксировано)		200	200	200	200	800
Амортизация (фиксировано)		500	500	500	500	2,000
Итого операционные расходы		15,200	21,200	17,200	15,200	68,800
1.f: бюджет выплат по расходам
Зарплата и комиссии
50 % предыдущего месяца		4,250	5,000	7,250	5,750
50 % текущего месяца		5,000	7,250	5,750	5,000
Всего зарплата и комиссии		9,250	12,250	13,000	10,750
Другие расходы		2,500	4,000	3,000	2,500
Аренда		2,000	2,000	2,000	2,000
Итого выплаты по расходам		13,750	18,250	18,000	15,250