- •Глава 11. Бюджетирование
- •Глава 11. Бюджетирование
- •Глава 11. Бюджетирование 3
- •Глава 11. Бюджетирование
- •11.1. Сущность бюджетирования
- •Цели и задачи фирмы
- •Понятие планирования
- •11.2. Неоднозначность проекта «Планирование»
- •Почему в настоящее время планирование деятельности предприятия стало серьёзной проблемой?
- •Недостатки сложившейся системы планирования
- •Почему надо планировать?
- •Бюджетирование позволяет:
- •11.3. Цели бюджетирования
- •11.4. Виды бюджетов
- •11.5. Организация бюджетного процесса Директор по бюджету и бюджетный комитет
- •Бюджетный период
- •Методы составления бюджетов
- •Выбор подхода к бюджетированию
- •11.6. Схема составления бюджета
- •Этап 1. Назначение ответственного за бюджетирование
- •Этап 2. Ознакомление менеджеров с руководящими установками для подготовки бюджета
- •Этап 3. Определение ключевого, или ограничивающего, фактора
- •Этап 4. Подготовка бюджета для области, связанной с ограничивающим фактором
- •Этап 5. Подготовка проектов бюджетов для всех остальных областей
- •Этап 6. Пересмотр и координирование бюджетов
- •11.8. Пример построения бюджета в торговой компании
- •Шаг 1.А: бюджет продаж и Шаг 1.B: бюджет поступления денег от продаж
- •Шаг 1.C: бюджет закупок и Шаг 1.D: бюджет выплат по закупкам
- •Шаг 1.E: бюджет операционных расходов, Шаг 1.F: бюджет выплат по расходам
- •Шаг 2: бюджет отчета о прибылях и убытках
- •Шаг 3.А: инвестиционный бюджет
- •Шаг 3.B: бюджет денежных средств
- •Шаг 3.C: бюджет балансового отчета
- •11.9. Пример построения бюджета в производственной компании
- •Шаг 1.А: Бюджет продаж и Шаг 1.B: Бюджет поступления денег от продаж
- •Шаг 1.C: Бюджет производства
- •Шаг 1.D: Бюджет использования материалов
- •Шаг 1.E: Бюджет приобретения материалов
- •Шаг 1.F: Бюджет прямых затрат на оплату труда
- •Шаг 1.G: Бюджет производственных накладных расходов
- •Шаг 1.H: Бюджет себестоимости произведенной продукции
- •Шаг 1.I: Бюджет себестоимости реализованной продукции
- •Шаг 1.J: Бюджет административных расходов
- •Шаг 1.K: Бюджет расходов на сбыт
- •Шаг 1.L: Бюджетный отчет о прибыли
- •Шаг 2.А: Бюджет денежных средств
- •Шаг 2.B: Бюджетный баланс
- •11.10. Задания
Шаг 1.J: Бюджет административных расходов
▓ Бюджет административных расходов (Administrative Expense Budget) – это плановый документ, который отображает ожидаемые расходы на управление и обслуживание предприятия в целом. Бюджет административных затрат составляют путем объединения бюджетов всех отделов и служб управления предприятием и его хозяйственного обслуживания.
В нашем примере годовая сумма затрат, представленная в таблице 11.18, распределена между кварталами поровну (табл. 11.33). На практике размер квартальных затрат может различаться.
Таблица 11.33. Бюджет административных расходов, у.е.
№ п/п |
Показатель |
Квартал |
Всего за год |
|||
I |
II |
III |
IV |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Зарплата |
480 000 |
480 000 |
480 000 |
480 000 |
1 920 000 |
|
|
Арендная плата |
60 000 |
60 000 |
60 000 |
60 000 |
240 000 |
|
|
Коммунальные услуги |
12 000 |
12 000 |
12 000 |
12 000 |
48 000 |
|
|
Амортизация |
18 000 |
18 000 |
18 000 |
18 000 |
72 000 |
|
|
Командировки |
20 000 |
20 000 |
20 000 |
20 000 |
80 000 |
|
|
Прочие расходы |
4 000 |
4 000 |
4 000 |
4 000 |
16 000 |
|
|
Всего |
594 000 |
594 000 |
594 000 |
594 000 |
2 376 000 |
Шаг 1.K: Бюджет расходов на сбыт
▓ Бюджет расходов на сбыт (Selling Expense Budget) – это плановый документ, в котором приведены постоянные и переменные затраты, связанные со сбытом продукции в бюджетном периоде. Этот бюджет составляют исходя из бюджета продаж.
Для упрощения расчетов суммы отдельных статей постоянных расходов на сбыт распределены между кварталами пропорционально общей сумме расходов. Бюджет расходов на сбыт имеет такой вид (табл. 11.34).
Таблица 11.34. Бюджет расходов на сбыт, у.е.
№ п/п |
Показатель |
Квартал |
Всего за год |
|||
I |
II |
III |
IV |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Объем продаж, у.е. (табл.11.11) |
3 024 000 |
2 808 000 |
4 050 000 |
4 680 000 |
14 562 000 |
|
|
Ставка переменных затрат на сбыт (комиссионные), % (табл.11.8) |
3 |
3 |
3 |
3 |
X |
|
|
Переменные затраты на сбыт (комиссионные), у.е. (п.1 •п.2) |
90 720 |
84 240 |
121 500 |
140 400 |
436 860 |
|
|
Постоянные затраты на сбыт, у.е.: (табл.11.8) |
|
|
|
|
|
|
|
- зарплата |
24 000 |
24 000 |
24 000 |
24 000 |
96 000 |
|
|
- реклама |
10 500 |
10500 |
10 500 |
10 500 |
42 000 |
|
|
- аренда |
7 500 |
7 500 |
7 500 |
7 500 |
30 000 |
|
|
- командировки |
6 000 |
6 000 |
6 000 |
6 000 |
24 000 |
|
|
- амортизация |
2 000 |
2 000 |
2 000 |
2 000 |
8 000 |
|
|
- прочие |
7 000 |
7 000 |
7 000 |
7 000 |
28 000 |
|
|
Всего постоянных затрат, у.е. |
57 000 |
57 000 |
57 000 |
57 000 |
228 000 |
|
|
Всего расходов, у.е. |
147 720 |
141 240 |
178 500 |
197 400 |
664 860 |