- •Глава 11. Бюджетирование
- •Глава 11. Бюджетирование
- •Глава 11. Бюджетирование 3
- •Глава 11. Бюджетирование
- •11.1. Сущность бюджетирования
- •Цели и задачи фирмы
- •Понятие планирования
- •11.2. Неоднозначность проекта «Планирование»
- •Почему в настоящее время планирование деятельности предприятия стало серьёзной проблемой?
- •Недостатки сложившейся системы планирования
- •Почему надо планировать?
- •Бюджетирование позволяет:
- •11.3. Цели бюджетирования
- •11.4. Виды бюджетов
- •11.5. Организация бюджетного процесса Директор по бюджету и бюджетный комитет
- •Бюджетный период
- •Методы составления бюджетов
- •Выбор подхода к бюджетированию
- •11.6. Схема составления бюджета
- •Этап 1. Назначение ответственного за бюджетирование
- •Этап 2. Ознакомление менеджеров с руководящими установками для подготовки бюджета
- •Этап 3. Определение ключевого, или ограничивающего, фактора
- •Этап 4. Подготовка бюджета для области, связанной с ограничивающим фактором
- •Этап 5. Подготовка проектов бюджетов для всех остальных областей
- •Этап 6. Пересмотр и координирование бюджетов
- •11.8. Пример построения бюджета в торговой компании
- •Шаг 1.А: бюджет продаж и Шаг 1.B: бюджет поступления денег от продаж
- •Шаг 1.C: бюджет закупок и Шаг 1.D: бюджет выплат по закупкам
- •Шаг 1.E: бюджет операционных расходов, Шаг 1.F: бюджет выплат по расходам
- •Шаг 2: бюджет отчета о прибылях и убытках
- •Шаг 3.А: инвестиционный бюджет
- •Шаг 3.B: бюджет денежных средств
- •Шаг 3.C: бюджет балансового отчета
- •11.9. Пример построения бюджета в производственной компании
- •Шаг 1.А: Бюджет продаж и Шаг 1.B: Бюджет поступления денег от продаж
- •Шаг 1.C: Бюджет производства
- •Шаг 1.D: Бюджет использования материалов
- •Шаг 1.E: Бюджет приобретения материалов
- •Шаг 1.F: Бюджет прямых затрат на оплату труда
- •Шаг 1.G: Бюджет производственных накладных расходов
- •Шаг 1.H: Бюджет себестоимости произведенной продукции
- •Шаг 1.I: Бюджет себестоимости реализованной продукции
- •Шаг 1.J: Бюджет административных расходов
- •Шаг 1.K: Бюджет расходов на сбыт
- •Шаг 1.L: Бюджетный отчет о прибыли
- •Шаг 2.А: Бюджет денежных средств
- •Шаг 2.B: Бюджетный баланс
- •11.10. Задания
Шаг 1.H: Бюджет себестоимости произведенной продукции
▓ Бюджет себестоимости произведенной продукции (Cost of Goods Manufactured Budget) – это плановый документ, содержащий расчет себестоимости продукции, которую предполагается изготовить в бюджетном периоде.
Бюджетная себестоимость изготовленной продукции определяется на основе бюджетов использования прямых материалов, прямых затрат на оплату труда и производственных накладных расходов с учетом запланированных остатков незавершенного производства.
Себестоимость произведенной продукции |
= |
Незавершенное производство на начало периода |
+ |
Затраты на производство в бюджетном периоде |
– |
Незавершенное производство на конец периода |
(11.3) |
Поскольку в нашем случае остатков незавершенного производства не было, то себестоимость изготовленной продукции равна затратам на ее производство, которая представлена в таблице 11.30.
Таблица 11.30. Бюджет себестоимости произведенной продукции
№ п/п |
Показатель |
Квартал |
Всего за год |
|||
I |
II |
III |
IV |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Незавершенное производство на начало периода (табл.11.6) |
— |
— |
— |
— |
— |
|
|
Затраты на производство: |
|
|
|
|
|
|
|
- прямые материалы (табл.11.15) |
322 920 |
327 600 |
430 560 |
460 200 |
1 541 280 |
|
|
- прямая зарплата (табл.11.18) |
558 900 |
567 000 |
745 200 |
796 500 |
2 667 600 |
|
|
- производственные накладные расходы (табл.11.19) |
531 520 |
533 920 |
586 720 |
601 920 |
2 254 080 |
|
|
Всего |
1 413 340 |
1 428 520 |
1 762 480 |
1 858 620 |
6 462 960 |
|
|
Незавершенное производство на конец периода (табл.11.6) |
— |
— |
— |
— |
— |
|
|
Себестоимость произведенной продукции (п.1 +п.6-п.3) |
1 413 340 |
1 428 520 |
1 762 480 |
1 858 620 |
6 462 960 |
Шаг 1.I: Бюджет себестоимости реализованной продукции
▓ Бюджет себестоимости реализованной продукции (Cost of Goods Sold Budget) – это плановый документ, содержащий расчет себестоимости продукции, которая будет реализована в бюджетном периоде.
Бюджет себестоимости реализованной продукции составляется на основе бюджетов запасов готовой продукции и себестоимости произведенной продукции по формуле:
Себестоимость реализованной продукции |
= |
Остаток готовой продукции на начало периода(сумма) |
+ |
Себестоимость произведенной продукции |
– |
Остаток готовой продукции на конец периода |
(11.4) |
Поскольку в нашем примере общество «Сириус» применяет для оценки запасов готовой продукции метод FIFO, то в начале определим бюджетную себестоимость единицы продукции в каждом квартале, а затем бюджетную себестоимость запасов готовой продукции на конец отчетного бюджетного квартала, (табл. 11.31).
Также известно, что бюджет запасов готовой продукции отсутствует, поэтому воспользуемся бюджетом производства, в котором рассчитаны остатки готовой продукции на конец каждого квартала в натуральных единицах, (табл. 11.23).
Таблица 11.31. Расчет плановой себестоимости единицы продукции, у.е.
№ п/п |
Квартал |
Бюджетный объем производства
(табл.11.13) |
Бюджетная себестоимость готовой продукции (табл.11.20) |
Бюджетная себестоимость единицы продукции, (гр. 3 : гр. 2) |
Запасы готовой продукции на конец периода (табл.11.13) |
Бюджетная себестоимость запасов готовой продукции на конец периода (гр. 5 • гр. 6) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
I |
82 800 |
1 413 340 |
17,1 |
15 600 |
266 760 |
|
|
II |
84 000 |
1 428 520 |
17,0 |
21 600 |
367 200 |
|
|
III |
110 400 |
1 762 480 |
16,0 |
24 000 |
384 000 |
|
|
IV |
118 000 |
1 858 620 |
15,8 |
22 000 |
347 600 |
Исходя из приведенных данных, составим бюджет себестоимости реализованной продукции (табл. 11.32).
Таблица 11.32. Бюджет себестоимости реализованной продукции, у.е.
№ п/п |
Показатель |
Квартал |
Всего за год |
|||
I |
II |
III |
IV |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Остаток готовой продукции на начало периода (п.3) |
264 600 |
266 760 |
367 200 |
384 000 |
264 600 |
|
|
Произведено продукции на протяжении периода (табл.11.20) |
1 413 340 |
1 428 520 |
1 762 480 |
1 858 620 |
6 462 960 |
|
|
Остаток готовой продукции на конец периода (табл.11.21) |
266 760 |
367 200 |
384 000 |
347 600 |
347 600 |
|
|
Себестоимость реализованной продукции (п.1 +п.2-п.3) |
1 411 180 |
1 328 080 |
1 745 680 |
1 895 020 |
6 379 960 |