- •Глава 11. Бюджетирование
- •Глава 11. Бюджетирование
- •Глава 11. Бюджетирование 3
- •Глава 11. Бюджетирование
- •11.1. Сущность бюджетирования
- •Цели и задачи фирмы
- •Понятие планирования
- •11.2. Неоднозначность проекта «Планирование»
- •Почему в настоящее время планирование деятельности предприятия стало серьёзной проблемой?
- •Недостатки сложившейся системы планирования
- •Почему надо планировать?
- •Бюджетирование позволяет:
- •11.3. Цели бюджетирования
- •11.4. Виды бюджетов
- •11.5. Организация бюджетного процесса Директор по бюджету и бюджетный комитет
- •Бюджетный период
- •Методы составления бюджетов
- •Выбор подхода к бюджетированию
- •11.6. Схема составления бюджета
- •Этап 1. Назначение ответственного за бюджетирование
- •Этап 2. Ознакомление менеджеров с руководящими установками для подготовки бюджета
- •Этап 3. Определение ключевого, или ограничивающего, фактора
- •Этап 4. Подготовка бюджета для области, связанной с ограничивающим фактором
- •Этап 5. Подготовка проектов бюджетов для всех остальных областей
- •Этап 6. Пересмотр и координирование бюджетов
- •11.8. Пример построения бюджета в торговой компании
- •Шаг 1.А: бюджет продаж и Шаг 1.B: бюджет поступления денег от продаж
- •Шаг 1.C: бюджет закупок и Шаг 1.D: бюджет выплат по закупкам
- •Шаг 1.E: бюджет операционных расходов, Шаг 1.F: бюджет выплат по расходам
- •Шаг 2: бюджет отчета о прибылях и убытках
- •Шаг 3.А: инвестиционный бюджет
- •Шаг 3.B: бюджет денежных средств
- •Шаг 3.C: бюджет балансового отчета
- •11.9. Пример построения бюджета в производственной компании
- •Шаг 1.А: Бюджет продаж и Шаг 1.B: Бюджет поступления денег от продаж
- •Шаг 1.C: Бюджет производства
- •Шаг 1.D: Бюджет использования материалов
- •Шаг 1.E: Бюджет приобретения материалов
- •Шаг 1.F: Бюджет прямых затрат на оплату труда
- •Шаг 1.G: Бюджет производственных накладных расходов
- •Шаг 1.H: Бюджет себестоимости произведенной продукции
- •Шаг 1.I: Бюджет себестоимости реализованной продукции
- •Шаг 1.J: Бюджет административных расходов
- •Шаг 1.K: Бюджет расходов на сбыт
- •Шаг 1.L: Бюджетный отчет о прибыли
- •Шаг 2.А: Бюджет денежных средств
- •Шаг 2.B: Бюджетный баланс
- •11.10. Задания
11.2. Неоднозначность проекта «Планирование»
Согласны ли Вы с утверждением «Планирование – это ключ к успешному управлению»?
Почему в настоящее время планирование деятельности предприятия стало серьёзной проблемой?
Отсутствие ясных целей, отсутствие понимания миссии предприятия у руководства являются одной из основных причин того, что планирование - трудноразрешимая проблема
Предприятие испытывает трудности при определении потребностей в текущих ресурсах (люди, мощности и т.д.)
Планы и средства больше не спускаются "сверху"; предприятие должно само ориентироваться в условиях рынка
На многих предприятиях отсутствует система представления достоверной информации в нужное время, в нужном месте, для нужных людей
Недостатки сложившейся системы планирования
Планирование сегодня - процесс очень трудоёмкий.
Планово-экономические службы продолжают подготавливать огромное количество документов, при этом большинство из них не пригодно для финансового анализа
Процесс планирования затянут по времени, что делает его непригодным для принятия оперативных управленческих решений
Плановые данные значительно отличаются от фактических. Процесс планирования по традиции начинается от производства, а не от сбыта продукции
При планировании преобладает затратный механизм ценообразования: цена формируется без учёта рыночных цен, исходя из полной себестоимости и норматива рентабельности
Калькуляция себестоимости производится на единицу выпуска продукции, а не на единицу проданной продукции; отсутствует разделение затрат на переменные и постоянные; при планировании и анализе не используется понятие маржинальной прибыли; не проводится анализ безубыточности продаж
При планировании не оценивается эффект операционного рычага, коэффициента вклада на покрытие; невозможно определить запас финансовой прочности
Экономическое планирование традиционно не доводится до планирования финансового и потому не даёт возможности определить потребность в финансировании деятельности предприятия
При существующей системе планирования невозможно достоверно проводить сценарный анализ и анализ финансовой устойчивости предприятия к изменяющимся условиям деятельности
Почему надо планировать?
Планировать необходимо для того, чтобы понимать, где, когда, как и для кого вы собираетесь производить и продавать продукцию
Планировать необходимо для того, чтобы понимать, какие ресурсы вам понадобятся для достижения поставленных целей
Планировать необходимо для того, чтобы добиться эффективного использования привлечённых ресурсов, т.е. решить задачу максимизации показателя рентабельности чистых активов
Бюджетирование позволяет:
обеспечить периодическое планирование операций предприятия, позволяет предвидеть будущие проблемы и определить лучший путь усовершенствования стратегической цели.
избежать анархии, согласовать действия и интересы разных членов организации. Если разные подразделения или менеджеры будут действовать отдельно, то шансов на достижение общей цели будет меньше.
направить усилия менеджеров на количественное обоснование планов
менеджерам взвешенно подходить к затратам, связанным с их выполнением, поскольку они не всегда представляют цену своих решений.
лучше понять то, чего стоят определенные действия, и найти общий язык при оценке предложенных проектов.
менеджерам сравнить затраты и выгоды альтернативных направлений действий, определить наиболее эффективный способ использования ресурсов
управленцам создать базу для оценки деятельности менеджеров, поскольку бюджеты отображают будущие операции фирмы, то по мере осуществления этих операций они превращаются в аналитическую базу.
управленцам сравнивать фактические результаты с запланированными целью выявления эффективности и результативности деятельности.