Шаг 2: бюджет отчета о прибылях и убытках

▓ Бюджетный отчет о прибылях и убытках (Budgeted Income Statement) – это проформа финансовой отчетности, которая составлена до начала отчетного периода и отображает финансовый результат предполагаемой деятельности. Бюджетный отчет о прибылях и убытках составляется на основе бюджетов продаж, себестоимости реализованной продукции, расходов на сбыт и других операционных расходов.

Наряду с этим в практике используются данные налогового планирования и расчеты финансовых затрат либо доходов (проценты по кредиту, проценты по финансовым вложениям и др.). В нашем примере бюджетный отчет о прибылях и убытках содержит статью "Расходы по процентам", размер которых можно будет рассчитать только после составления бюджета о движении денежных средств и соответствующего прогноза объема необходимого финансирования и сроков возврата.

Бюджетный отчет о прибылях и убытках – первый из документов основного бюджета, показывающий, какую чистую прибыль получит компания за планируемый период, и какие расходы будут понесены. Этот отчет может готовиться как за весь период планирования, как в нашем случае, так и помесячно

В нашем примере бюджетный отчет о прибылях и убытках содержит статью "Расходы по процентам", размер которых можно будет рассчитать только после составления бюджета о движении денежных средств и соответствующего прогноза объема необходимого финансирования и сроков возврата.

Таблица 11.10.Бюджетный отчет о прибылях и убытках

Статья	Данные	Источник информации
Выручка от продажи	240,000	бюджет 1.a
Стоимость проданных товаров	168,000	бюджет 1.c
Маржинальная прибыль	72,000
Операционные расходы	68,800
Зарплата и комиссии	46,000	бюджет 1.e
Аренда	8,000	бюджет 1.e
Прочие расходы	12,000	бюджет 1.e
Страховка	800	бюджет 1.e
Амортизация	2,000	бюджет 1.e
Операционная прибыль	3,200
Расходы по процентам	675	бюджет 3.b
Чистая прибыль	2,525

Шаг 3.А: инвестиционный бюджет

В целях упрощения инвестиционный бюджет компании не готовится, поскольку он состоит только лишь из приобретения мебели. Планируется приобретение новой мебели общей стоимостью в $3,000 в апреле месяце. Эти данные будут учтены в бюджете денежных средств.

Шаг 3.B: бюджет денежных средств

▓ Бюджет денежных средств (Cash Budget) – один из самых важных и сложных шагов в бюджетировании.

Бюджет денежных средств составляется на основе операционных бюджетов, бюджета капитальных инвестиций и расчетов движения средств в результате финансовой деятельности, Рис. 11.1.

Рис. 11.1. Составление бюджета денежных средств

В нашем случае основой для его составления служит бюджет объема продаж, а именно поступления денег от продаж (1.b). Так же составляющими данного бюджета будут, предварительно подготовленные бюджеты: бюджет выплат по закупкам (1.d), бюджет выплат по расходам (1.f), инвестиционный бюджет (3.а) и такая дополнительная информация как минимальный уровень денежных средств, условия кредита и прочие финансовые составляющие.

Таблица 11.11. Бюджет денежных средств

Статья	Апрель	Май	Июнь	Июль
3.b: бюджет денежных средств
Начальный остаток на счете денежных средств	10,000	10,550	10,970	10,965
Поступление денег
Поступление денег от продаж (бюджет 1.b)	46,000	68,000	68,000	54,000
Всего денег без дополнительного финансирования	56,000	78,550	78,970	64,965
Выплаты денежных средств
Закупки (бюджет 1.d)	42,700	48,300	40,600	32,900
Операционные расходы (бюджет 1.f)	13,750	18,250	18,000	15,250
Приобретение новой мебели (бюджет 3.а)	3,000
Итого выплаты	59,450	66,550	58,600	48,150
Минимальный желаемый баланс на счету	10,000	10,000	10,000	10,000
Всего потребность в деньгах	69,450	76,550	68,600	58,150
Превышение (дефицит) имеющихся денежных средств над потребностью	(13,450)	2,000	10,370	6,815
Финансирование
Займы (в начале месяца)	14,000
Возврат займов (в конце месяца)		(1,000)	(9,000)	(4,000)
Проценты (18 % годовых)		(30)	(405)	(240)
Общее изменение денежных средств от финансирования	14,000	(1,030)	(9,405)	(4,240)
Конечный остаток на счете денежных средств	10,550	10,970	10,965	12,575

Такой бюджет содержит прогноз будущих денежных потоков и позволяет определить периоды, в которых ожидается излишек или недостаток денежных средств. Результатом данного бюджета явилась информация о том, что компании потребуется в начале Апреля общий объем кредита в размере $14,000, сроком на 4 месяца, и что Компания будет способна возвращать данный кредит частями: $1,000 – в конце Мая, $9,000 – в конце Июня и остаток погасит в конце Июля. Так же результатом будет информация о расходах по процентам за период кредитования, которая необходима для построения бюджетного отчета о прибылях и убытках. Конечный остаток на счете будет использован при построении следующего и заключительного бюджета – бюджетного баланса.