- •Глава 11. Бюджетирование
- •Глава 11. Бюджетирование
- •Глава 11. Бюджетирование 3
- •Глава 11. Бюджетирование
- •11.1. Сущность бюджетирования
- •Цели и задачи фирмы
- •Понятие планирования
- •11.2. Неоднозначность проекта «Планирование»
- •Почему в настоящее время планирование деятельности предприятия стало серьёзной проблемой?
- •Недостатки сложившейся системы планирования
- •Почему надо планировать?
- •Бюджетирование позволяет:
- •11.3. Цели бюджетирования
- •11.4. Виды бюджетов
- •11.5. Организация бюджетного процесса Директор по бюджету и бюджетный комитет
- •Бюджетный период
- •Методы составления бюджетов
- •Выбор подхода к бюджетированию
- •11.6. Схема составления бюджета
- •Этап 1. Назначение ответственного за бюджетирование
- •Этап 2. Ознакомление менеджеров с руководящими установками для подготовки бюджета
- •Этап 3. Определение ключевого, или ограничивающего, фактора
- •Этап 4. Подготовка бюджета для области, связанной с ограничивающим фактором
- •Этап 5. Подготовка проектов бюджетов для всех остальных областей
- •Этап 6. Пересмотр и координирование бюджетов
- •11.8. Пример построения бюджета в торговой компании
- •Шаг 1.А: бюджет продаж и Шаг 1.B: бюджет поступления денег от продаж
- •Шаг 1.C: бюджет закупок и Шаг 1.D: бюджет выплат по закупкам
- •Шаг 1.E: бюджет операционных расходов, Шаг 1.F: бюджет выплат по расходам
- •Шаг 2: бюджет отчета о прибылях и убытках
- •Шаг 3.А: инвестиционный бюджет
- •Шаг 3.B: бюджет денежных средств
- •Шаг 3.C: бюджет балансового отчета
- •11.9. Пример построения бюджета в производственной компании
- •Шаг 1.А: Бюджет продаж и Шаг 1.B: Бюджет поступления денег от продаж
- •Шаг 1.C: Бюджет производства
- •Шаг 1.D: Бюджет использования материалов
- •Шаг 1.E: Бюджет приобретения материалов
- •Шаг 1.F: Бюджет прямых затрат на оплату труда
- •Шаг 1.G: Бюджет производственных накладных расходов
- •Шаг 1.H: Бюджет себестоимости произведенной продукции
- •Шаг 1.I: Бюджет себестоимости реализованной продукции
- •Шаг 1.J: Бюджет административных расходов
- •Шаг 1.K: Бюджет расходов на сбыт
- •Шаг 1.L: Бюджетный отчет о прибыли
- •Шаг 2.А: Бюджет денежных средств
- •Шаг 2.B: Бюджетный баланс
- •11.10. Задания
Шаг 3.C: бюджет балансового отчета
Балансовый отчет показывает, какими средствами финансирования обладает компания и как используются данные средства. Балансовый отчет характеризует финансовое состояние предприятия на конкретную дату. Для прогноза баланса используется величина планируемых текущих активов, которые рассчитываются при подготовке соответствующих бюджетов. Инвестиционные проекты служат основой для прогноза стоимости основных средств. Пассивная часть баланса формируется, исходя из предполагаемой кредиторской задолженности и прочих текущих обязательств. В первом приближении никаких изменений в капитале (кредиты банков плюс собственный капитал) не планируется.
Таблица 11.12. Бюджет балансового отчета
Статья |
31 июля |
31 марта |
3.c: бюджет балансового отчета |
|
|
Активы |
|
|
Деньги (бюджет 3.b) |
12,575 |
10,000 |
Дебиторская задолженность (бюджет 1.a) |
20,000 |
16,000 |
Склад (бюджет 1.c) |
42,400 |
48,000 |
Страховка (1,800 - 800) |
1,000 |
1,800 |
Оборудование и мебель (37,000 + 3,000 приобретенная мебель) |
40,000 |
37,000 |
Накопленная амортизация (12,800 + 2,000 амортизация) |
14,800 |
12,800 |
Итого активы |
101,175 |
100,000 |
Обязательства и капитал |
|
|
Кредиторская задолженность (бюджет 1.c) |
14,700 |
16,800 |
Начисленная зарплата и комиссии (бюджет 1.e) |
5,000 |
4,250 |
Капитал (78,950 + 2,525 чистая прибыль) |
81,475 |
78,950 |
Итого обязательства и Капитал |
101,175 |
100,000 |
11.9. Пример построения бюджета в производственной компании
Процесс составления и взаимосвязи бюджетов рассмотрим на примере открытого акционерного общества «Сириус», которое производит и реализует одно изделие с условным названием «Я».
Ниже приведен баланс предприятия на начало бюджетного года, см. табл. 11.13.
Таблица 11.13. Баланс ОАО «Сириус» на 31 декабря 2001
№ п/п |
Актив |
|
№ п/п |
Пассив |
|
|
|
Основные средства: |
|
|
Уставный капитал |
7 189216 |
|
|
- первоначальная стоимость |
6 700 000 |
|
Нераспределенная прибыль |
23400 |
|
|
- износ |
1 200 000 |
|
Кредиторы: |
|
|
|
- остаточная стоимость |
5 500 000 |
|
- расчеты с поставщиками* |
66600 |
|
|
Материалы |
59616 |
|
- расчеты по оплате труда |
210 000 |
|
|
Готовая продукция |
264 600 |
|
|
|
|
|
Дебиторы |
165 000 |
|
|
|
|
|
Денежные средства |
1 500 000 |
|
|
|
|
Баланс |
7 489 216 |
|
Баланс |
7 489 216 |
*Задолженность поставщикам включает: 46 800 у.е. – задолженность за сырье 19 800 у.е. – задолженность за коммунальные услуги. |
|||||
Специалисты предприятия подготовили следующий прогноз продаж и цен, см. табл. 11.14.
Таблица 11.14. Прогноз продаж и цен
№ п/п |
Период |
Количество, единиц |
Цена за единицу, у.е. |
1 |
2 |
3 |
4 |
2002 год |
|||
|
|
I квартал |
84 000 |
36,0 |
|
|
II квартал |
78 000 |
36,0 |
|
|
III квартал |
108 000 |
37,5 |
|
|
IV квартал |
120 000 |
39,0 |
2003 год |
|||
|
|
I квартал |
110 000 |
40,0 |
|
|
II квартал |
130 000 |
38,0 |
Политика продаж компании |
|||
|
|
оплата в месяце продажи, % от продажи |
70 |
|
|
|
оплата следующем месяце, % от продажи |
30 |
|
Информация о прямых затратах труда и прямых материальных затратах (сырья «М»), необходимых для изготовления одного изделия «Я» представлена в таблице 11.1.5.
Таблица 11.15. Прямые затраты изготовления одного изделия «Я» на 2002 г.
Показатель |
Квартал |
|||
I |
II |
III |
IV |
|
Стоимость закупки 1 кг сырья «М», у.е. |
1,8 |
1,9 |
2,0 |
2,1 |
Норма расхода сырья «М» на одно изделие «Я», кг |
2,0 |
2,0 |
2,0 |
2,0 |
Время производства одного изделия «Я», час |
2,5 |
2,5 |
2,5 |
2,5 |
Тарифная ставка рабочего, у.е. в час |
2,7 |
2,7 |
2,7 |
2,7 |
Данные о запасах сырья «М» и готовой продукции «Я» на складе на 1 января 2002 г. представлены в таблице11.16.
Таблица 11.16. Запасы и методы оценки сырья и готовой продукции на складе на 1 января 2002 г.
№ п/п |
Вид запасов |
Количество, единиц |
|
|
Готовая продукция («Я») |
16 800 |
|
|
Материалы («М») |
33 120 |
|
|
Постоянный уровень остатков запасов на уровне, % квартальной потребности |
20 |
|
|
Незавершенное производство |
нет |
|
|
Метод для оценки запасов готовой продукции |
FIFO |
На 2002 г. запланированы производственные накладные расходы (общепроизводственные расходы), размер и состав которых представлен в таблице 11.17.
Таблица 11.17. Состав бюджетных производственных накладных расходов, у.е.
№ п/п |
Статья |
Постоянные затраты |
Переменные затраты |
Всего |
|
|
|
|
|
|
|
|
Зарплата |
480 000 |
190 000 |
670 000 |
|
|
Аренда |
240 000 |
— |
240 000 |
|
|
Освещение и отопление |
130 000 |
30 000 |
160 000 |
|
|
Амортизация |
450 000 |
— |
450 000 |
|
|
Ремонт и обслуживание оборудования |
120 000 |
480 000 |
600 000 |
|
|
Прочие |
43 680 |
90 400 |
134 080 |
|
|
Всего |
790 400 |
2 254 080 |
1 463 680 |
На 2002 г. также запланированы административные расходы и расходы на сбыт, размер и состав которых представлен в таблице 11.18.
Таблица 11.18. Состав бюджетных административных расходов и расходов на сбыт, у.е.
№ п/п |
Статья |
Административные расходы |
Расходы на сбыт. |
|
|
|
|
|
|
|
Зарплата |
1 920 000 |
96 000 |
|
|
Комиссионные |
— |
3% от объема продаж |
|
|
Аренда |
240 000 |
30 000 |
|
|
Реклама |
— |
42 000 |
|
|
Амортизация |
72 000 |
8 000 |
|
|
Коммунальные услуги |
48 000 |
— |
|
|
Командировки |
80 000 |
24 000 |
|
|
Прочие |
16 000 |
28 000 |
|
|
Всего |
|
|
Порядок уплаты текущих затрат представлен в таблице 11.19.
Таблица 11.19. Порядок уплаты текущих затрат, у.е.
№ п/п |
Статья |
Период приобретения (текущий квартал), % |
Последующий период (следующий квартал), % |
|
|
|
|
|
|
|
Материалы |
80 |
20 |
|
|
Затраты на коммунальные услуги |
90 |
10 |
|
|
Начисленная заработная плата |
5/6 |
1/6 в первом месяце |
|
|
Другие затраты |
100 |
---- |
Размер и порядок уплаты плановых платежей по налогу на прибыль, дивидендов, остатка денежных средств и капитальных вложений на 2002 г. представлены в таблице 11.20.
Таблица 11.20. Порядок уплаты прочих затрат, у.е.
№ п/п |
Статья |
Сумма, у.е |
Период уплаты |
|
|
|
|
|
|
|
Плановые платежи по налогу на прибыль |
1 577 274 у.е. |
ежеквартально равными частями |
|
|
Дивиденды |
600 000 у.е. |
во втором квартале |
|
|
Остаток денежных средств |
не менее 500 000 у.е. |
постоянно |
|
|
Капитальные вложения для приобретения оборудования запланированы, у.е. |
||
|
|
|
645 000 |
|
|
|
|
240 000 |
|
|
|
|
660 000 |
|
|
|
|
630 000 |
|
На основании приведенной информации последовательно составим операционные и финансовые бюджеты ОАО «Сириус»