3.2. Факторный анализ финансовых результатов от реализации продукции (основной деятельности)
Как правило, наибольший удельный вес в структуре балансовой прибыли промышленного предприятия (табл. 10) составляет прибыль от реализации продукции. Поэтому важное значение имеет правильное установление количества факторов и их влияния на изменение прибыли в анализируемом периоде по сравнению с предыдущим периодом.
Среди факторов первого уровня выделяют следующие:
- объем реализации продукции (Vобщ), в натуральных единицах измерения (тонн);
- структура реализованной продукции (УДi), рассчитанная на базе натуральных единиц измерения, долей ед.;
- переменные затраты на единицу продукции (Зiпер), тыс. руб.;
- сумма постоянных затрат (Зпост), тыс. руб.;
- цена единицы продукции каждого вида (Цi), тыс. руб.
Факторную модель для измерения количественного влияния каждого фактора на величину прибыли можно представить в виде следующего выражения:
Измерение влияния каждого фактора на прибыль осуществляется методом цепных подстановок. Исходные данные и результаты представлены в таблице 11.
Исходные данные для факторного анализа финансовых результатов от реализации продукции
Таблица 11
Показатели прибыли |
Вид про-дук-ции |
Сумма прибыли, тыс.руб |
Факторы изменения прибыли |
||||
V реали-зации, тонн |
УД, долей ед. |
Цена, тыс. руб. |
Перемен. затраты, тыс.руб. |
Пост. затраты, тыс.руб. |
|||
Плановая (пл.) |
А |
-419,54 |
1137,98 |
0,3515 |
5 |
4 |
583,00 |
В |
0,6371 |
8 |
7 |
||||
С |
0,0114 |
6,93 |
81,05 |
||||
По плану, пересчитанному на фактический объем (усл.1) |
А |
-387,64 |
1359,62 |
0,3515 |
5 |
4 |
583,00 |
В |
0,6371 |
8 |
7 |
||||
С |
0,0114 |
6,93 |
81,05 |
||||
По плановому уровню на фактический объем и структуру (усл.2) |
А |
-6025,13 |
1359,62 |
0,3707 |
5 |
4 |
583,00 |
В |
0,5627 |
8 |
7 |
||||
С |
0,0666 |
6,93 |
81,05 |
||||
Фактическая, пересчитанная на плановые переменные и постоянные затраты (усл.3) |
А |
-6288,83 |
1359,62 |
0,3707 |
5,51 |
4 |
583,00 |
В |
0,5627 |
7,35 |
7 |
||||
С |
0,0666 |
6,62 |
81,05 |
||||
Фактическая, пересчитанная на плановые постоянные затраты (усл.4) |
А |
528,81 |
1359,62 |
0,3707 |
5,51 |
4,60 |
583,00 |
В |
0,5627 |
7,35 |
6,43 |
||||
С |
0,0666 |
6,62 |
7,23 |
||||
Фактическая (факт) |
А |
565,96 |
1359,62 |
0,3707 |
5,51 |
4,60 |
545,96 |
В |
0,5627 |
7,35 |
6,43 |
||||
С |
0,0666 |
6,62 |
7,23 |
||||
Влияние изменения объема выпуска продукции:(усл.1 - план) = 31,90
Влияние изменения структуры продукции: (усл.2 – усл.1) = -5637,49
Влияние изменения цены продукции: (усл.3 – усл.2) = -263,70
Влияние изменения переменных затрат (усл4.–усл.3) = 6817,64
Влияние изменения постоянных затрат (факт – усл.4) = 37,15
Общее изменение (факт – план) = 985,50
Как видно из проведенного факторного анализа прибыль от основной деятельности увеличилась на 985,50 тыс.руб. Наибольшее положительное влияние на прирост прибыли, составившее 6817,64 тыс.руб. оказало снижение переменных затрат (особенно по продукции С), также снижение постоянных расходов (увеличило прибыль на 37,04 тыс.руб.) и увеличение объема выпуска продукции (на 31,90 тыс.руб.). К уменьшению прибыли от основной деятельности привели изменение структуры продукции – на 5637,49 тыс.руб. и изменение цен на продукцию (уменьшение прибыли на 263,70 тыс.руб.)