3.4.2. Рентабельность продаж
Данный показатель рентабельности характеризует эффективность предпринимательской деятельности и рассчитывается по формуле:
,
или
где: Vобщ – объем продукции в натуральных единицах измерения, тонн;
УДi – удельный вес (структура) i-го вида продукции в общем объеме производства, долей единицы;
– переменные затраты единицы i-го вида продукции, тыс. руб.;
Цi – цена единицы i-го вида продукции, тыс. руб.;
Зпост – объем постоянных затрат, тыс. руб.;
В – выручка от реализации продукции.
Рентабельность продаж рассчитывается как по предприятию в целом, так и по отдельным видам продукции.
Таблица 15
Показатели рентабельности продаж |
Вид продукции |
Рента-бель-ность про-даж |
Факторы изменения рентабельности |
||||
Vобщ, тонн |
УД, долей ед. |
Цена, тыс. руб. |
, тыс. руб. |
Зпост, тыс.руб. |
|||
Плановая (пл.) |
А |
-5,32 |
1137,98 |
0,3515 |
5,00 |
4,00 |
583,00 |
В |
0,6371 |
8,00 |
7,00 |
||||
С |
0,0114 |
6,93 |
81,05 |
||||
По плану, пересчитанному на фактический объем (усл.1) |
А |
-4,11 |
1359,62 |
0,3515 |
5,00 |
4,00 |
583,00 |
В |
0,6371 |
8,00 |
7,00 |
||||
С |
0,0114 |
6,93 |
81,05 |
||||
По плановому уровню на фактический объем и структуру (усл.2) |
А |
-65,01 |
1359,62 |
0,3707 |
5,00 |
4,00 |
583,00 |
В |
0,5627 |
8,00 |
7,00 |
||||
С |
0,0666 |
6,93 |
81,05 |
||||
Фактическая, пересчитанная на плановые полные затраты (усл.3) |
А |
-69,84 |
1359,62 |
0,3707 |
5,51 |
4,00 |
583,00 |
В |
0,5627 |
7,35 |
7,00 |
||||
С |
0,0666 |
6,62 |
81,05 |
||||
Фактическая, пересчитанная на плановые постоянные затраты (усл.4) |
А |
5,87 |
1359,62 |
0,3707 |
5,51 |
4,60 |
583,00 |
В |
0,5627 |
7,35 |
6,43 |
||||
С |
0,0666 |
6,62 |
7,23 |
||||
Фактическая (факт) |
А |
6,89 |
1359,62 |
0,3707 |
5,51 |
4,60 |
545,96 |
В |
0,5627 |
7,35 |
6,43 |
||||
С |
0,0666 |
6,62 |
7,23 |
||||
Влияние изменения объема выпуска продукции (усл.1 – пл.) = 1,21%
Влияние изменения структуры продукции (усл.2 – усл.1) = -60,90%
Влияние изменения цен (усл.3 – усл.2) = -4,83%
Влияние изменения переменных затрат (усл.4 – усл.3) = 75,71%
Влияние изменения постоянных затрат (факт – усл.4) = 1,02%
Общее изменение (факт – план) = 12,21%
В целом по предприятию рентабельность продаж увеличилась на 12,21%. Наибольшее влияние, составившее 75,71%, оказало снижение переменных затрат. Также положительно сказались увеличение объема выпуска продукции (1,21%) и снижение постоянных затрат (1,02%). Негативное влияние оказало изменение структуры продукции (-60,90%) и изменение цен на продукцию (-4,83%).