Исходные данные для факторного анализа себестоимости продукции
Таблица 8
Показатели себестоимости |
Сумма, тыс.руб. |
Вид про-дук-ции |
Факторы изменения себестоимости |
|||
Vобщ, тонн |
УД, долей ед. |
, тыс.руб. |
Зпост, тыс.руб. |
|||
По плану на плановый выпуск продукции (пл.) |
8309,43 |
А |
1137,98 |
0,3515 |
4,00 |
583,000 |
В |
0,6371 |
7,00 |
||||
С |
0,0114 |
81,05 |
||||
По плану, пересчитанному на фактический объем производства (усл.1) |
9814,29 |
А |
1359,62 |
0,3515 |
4,00 |
583,000 |
В |
0,6371 |
7,00 |
||||
С |
0,0114 |
81,05 |
||||
По плановому уровню на фактический выпуск продукции, (усл. 2) |
15292,95 |
А |
1359,62 |
0,3707 |
4,00 |
583,000 |
В |
0,5627 |
7,00 |
||||
С |
0,0666 |
81,05 |
||||
Фактическая при плановом уровне постоянных затрат (усл. 3) |
8475,31 |
А |
1359,62 |
0,3707 |
4,60 |
583,000 |
В |
0,5627 |
6,43 |
||||
С |
0,0666 |
7,23 |
||||
Фактическая (ф.) |
8438,27 |
А |
1359,62 |
0,3707 |
4,60 |
545,956 |
В |
0,5627 |
6,43 |
||||
С |
0,0666 |
7,23 |
||||
Влияние изменения объема выпуска продукции: (усл.1 - план) = 1504,86
Влияние изменения структуры продукции: (усл.2 – усл.1) = 5478,66
Влияние изменения переменных затрат: (усл.3 – усл.2) = -6817,64
Влияние изменения постоянных затрат: (факт – усл.3) = -37,04
Общее влияние: (факт – план) = 128,84
Итак отрицательное влияние на величину себестоимости оказало изменение объема выпуска и структуры продукции. При увеличении объема производства на 19,48% общая себестоимость увеличилась на 1504,86 тыс. руб. За счет изменения структуры выпуска продукции (увеличение доли продукции А и С и уменьшение доли продукции В) себестоимость возросла на 5478,66 тыс. руб. Уменьшение постоянных и переменных расходов повлекло за собой снижение общей себестоимости на 6817,64 тыс. руб. и 37,04 тыс. руб. соответственно. В результате общая себестоимость увеличилась на 129,85 тыс. руб.
Далее осуществляется анализ затрат на рубль товарной продукции. Данный показатель исчисляется путем деления полной себестоимости товарной продукции на стоимость произведенной товарной продукции в действующих оптовых ценах предприятия:
,
где:
УЗ – удельные затраты на рубль товарной продукции;
Vобщ – объем продукции в натуральных единицах измерения;
- переменные затраты единицы продукции, рублей;
Цi – цена единицы продукции, рублей;
Зпост – объем постоянных затрат в анализируемом периоде.
Влияние факторов первого уровня на изменение затрат на рубль товарной продукции рассчитывается способом цепных подстановок, т.е. аналогично расчетам, изложенным в таблице 8. При этом в таблице добавляется еще один столбец − цены на товарную продукцию (пятый фактор):