- •Введение
- •1. Анализ производственных результатов
- •1.1. Анализ объема и ассортимента продукции
- •Новая структура производства
- •1.2. Анализ структурных сдвигов
- •1.3. Анализ отгрузки и реализации продукции
- •2. Анализ себестоимости продукции
- •Анализ общей суммы затрат на производство продукции
- •Затраты на производство продукции
- •Исходные данные для факторного анализа себестоимости продукции
- •Анализ затрат на рубль товарной продукции
- •3. Анализ финансовых результатов
- •3.1. Анализ состава и динамики балансовой прибыли
- •Анализ состава и динамики балансовой прибыли
- •3.2. Факторный анализ финансовых результатов от реализации продукции (основной деятельности)
- •Исходные данные для факторного анализа финансовых результатов от реализации продукции
- •3.3. Анализ финансовых результатов от прочих видов деятельности
- •3.3.1. Анализ финансовых результатов от реализации основных средств и прочих активов предприятия
- •3.3.2. Анализ доходов и расходов от внереализационных операций
- •3.4. Анализ показателей рентабельности
- •3.4.1. Рентабельность основной деятельности
- •Исходные данные для расчета рентабельности основной деятельности
- •Факторный анализ рентабельности основной деятельности по видам продукции
- •3.4.2. Рентабельность продаж
- •Рентабельность продаж по видам продукции
- •3.4.3. Рентабельность производственного капитала
- •Исходные данные для анализа производственного капитала
- •3.5. Анализ использования прибыли
- •4. Анализ финансового состояния предприятия
- •4.1. Анализ активов предприятия. Оценка его рыночной активности
- •Структура и движение активов предприятия
- •4.2. Анализ пассивов предприятия. Оценка рыночной устойчивости предприятия
- •4.3. Анализ деловой активности предприятия
- •Показатели эффективности использования капитала
- •Расчет показателей деловой активности
- •4.4. Оценка эффективности использования собственного и заемного капитала
- •4.5. Оценка финансовой устойчивости предприятия
- •Расчет показателей финансовой устойчивости
- •4.6. Анализ платежеспособности предприятия
- •Расчет показателей платежеспособности (ликвидности) предприятия
- •5. Анализ использования основных средств
- •Наличие и движение основных средств
- •Факторы изменения фондоотдачи
- •6. Комплексный анализ эффективности деятельности предприятия
- •Исходные данные и расчет показателей для оценки эффективности работы предприятия
- •Разработка и внедрение мероприятий по освоению выявленных резервов повышения эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия
Факторный анализ рентабельности основной деятельности по видам продукции
Таблица 14
Показатели рентабельности |
Вид про-дук-ции |
Рентабель-ность, % |
Факторы изменения рентабельности |
|||
, тонн |
, тыс. руб. |
, тыс.руб. |
, тыс.руб. |
|||
Плановая (пл.) |
А |
13,98 |
400,00 |
5,00 |
4,00 |
204,924 |
В |
7,52 |
725,00 |
8,00 |
7,00 |
371,429 |
|
С |
-92,66 |
12,98 |
6,93 |
81,05 |
6,646 |
|
По плану, пересчитанному на фактический объем (усл.1) |
А |
16,51 |
504,00 |
5,00 |
4,00 |
204,924 |
В |
7,90 |
765,00 |
8,00 |
7,00 |
371,429 |
|
С |
-91,62 |
90,62 |
6,93 |
81,05 |
6,646 |
|
Фактическая, пересчитанная на плановые полные затраты (усл.2) |
А |
30,84 |
504,00 |
5,51 |
4,00 |
204,924 |
В |
-2,04 |
765,00 |
7,35 |
7,00 |
371,429 |
|
С |
-92,00 |
90,62 |
6,62 |
81,05 |
6,646 |
|
Фактическая, пересчитанная на плановые постоянные затраты(усл.3) |
А |
12,23 |
504,00 |
5,51 |
4,60 |
204,924 |
В |
7,29 |
765,00 |
7,35 |
6,43 |
371,429 |
|
С |
-9,45 |
90,62 |
6,62 |
7,23 |
6,646 |
|
Фактическая (факт) |
А |
12,34 |
504,00 |
5,51 |
4,60 |
202,387 |
В |
8,58 |
765,00 |
7,35 |
6,43 |
307,212 |
|
С |
-14,71 |
90,62 |
6,62 |
7,23 |
36,361 |
Факторный анализ рентабельности продукции А:
Влияние изменения объема выпуска продукции (усл.1 – пл.) = 2,53%
Влияние изменения цены (усл.2 – усл.1) = 14,33%
Влияние изменения переменных затрат (усл.3 – усл.2) = -18,61%
Влияние изменения постоянных затрат (факт – усл.3) = 0,11%
Общее изменение (факт – план) = -1,64%
Рентабельность продукции А уменьшилась на 1,64%, это произошло за счет увеличения переменных затрат на 0,596 тыс.руб., что уменьшило рентабельность на 18,61%. Положительное влияние на этот показатель оказало увеличение объема выпуска на 26% (прирост рентабельности на 2,53%). Увеличение цены на данную продукцию повысило рентабельность на 14,33%.
Факторный анализ рентабельности продукции В:
Влияние изменения объема выпуска продукции (усл.1 – пл.) = 0,38%
Влияние изменения цены (усл.2 – усл.1) = 9,94%
Влияние изменения переменных затрат (усл.3 – усл.2) = 9,33%
Влияние изменения постоянных затрат (факт – усл.3) = 1,29%
Общее изменение (факт – план) = 1,06%
Рентабельность продукции В по сравнению с плановым показателем увеличилась на 1,06%. Увеличение объема выпуска 40 тонн дало рост рентабельности на 0,38%. Снижение цен, переменных и постоянных затрат на данный вид продукции позволило увеличить рентабельность на 9,94%, 9,33% и 1,29% соответственно.
Факторный анализ рентабельности продукции С:
Влияние изменения объема выпуска продукции (усл.1 – пл.) = 1,04%
Влияние изменения цены (усл.2 – усл.1) = -0,38%
Влияние изменения переменных затрат (усл.3 – усл.2) = 82,55%
Влияние изменения постоянных затрат (факт – усл.3) = -5,26%
Общее изменение (факт – план) = 77,95%
По результатам факторного анализа рентабельности продукции С можно сделать вывод, что исследуемый показатель увеличился на 77,95%. Наибольшее влияние на такой прирост оказало значительное снижение переменных затрат, составляющих по плану 81,05 тыс.руб./т, а по факту 7,23 тыс.руб./т (величина прироста рентабельности составила 82,55%) Отрицательное влияние оказало снижение цены на данный вид продукции (-0,38%) и увеличение постоянных затрат (-5,26%). Но не смотря на такое положительное изменение, рентабельность продукции С остается на низком уровне и составляет -14,77%, в то время как рентабельность продукции А и В равна 12,34% и 8,58%. Наиболее рентабельной является продукция А.