1.3. Анализ отгрузки и реализации продукции

Объем реализации продукции зависит от объема выпуска товарной продукции; изменения остатков готовой продукции на складе; остатков отгруженной, но еще не оплаченной покупателями продукции. Соответственно от объема реализации (продаж) зависят финансовые результаты предприятия, его финансовое положение, платежеспособность и т.д.

При определении выручки от реализации продукции кассовым методом товарный баланс можно записать следующим образом:

,

где В_р — объем реализации продукции за отчетный период, тыс.руб.;

, — соответственно остатки готовой продукции на складах на начало и конец отчетного периода, тыс.руб.;

, — остатки отгруженной продукции на начало и конец отчетного периода, неоплаченные покупателями, тыс.руб.

В данной курсовой работе В_р = Vтп (все, что произведено, то реализовано).

Таким образом:

В^Р = 9004,596 + (1139,2 – 1784,47) + (1635,2 - 1676,65) = 8317,876 тыс.руб.

2. Анализ себестоимости продукции

Важнейшим показателем, характеризующим работу промышленных предприятий, является себестоимость продукции, который при прочих равных условиях существенно влияет на финансовые результаты деятельности предприятия – его валовую прибыль (убыток).

Анализ себестоимости продукции позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнение плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост и на этой основе дать оценку работы предприятия по использованию возможностей и установить резервы снижения себестоимости продукции.

1. Анализ общей суммы затрат на производство продукции

Анализ себестоимости осуществляется по данным формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» и формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» (Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)). Для анализа себестоимости составляются таблицы 7 и 8.

Затраты на производство продукции

Таблица 7

Затраты	Сумма, тыс.руб.			Структура затрат, %
	План	Факт	Отклонение (+,-)	План	Факт	Отклонение (+,-)
Материальные затраты	5993,00	5231,62	-761,38	72,12	62,00	-10,12
Заработная плата	832,00	1181,07	349,07	10,01	14,00	3,99
Отчисления на социальные нужды	320,00	448,53	128,52	3,85	5,32	1,47
Амортизация основных средств	582,00	759,19	177,19	7,00	9,00	2,00
Прочие затраты, связанные с производством и реализацией продукции	583,00	817,10	234,10	7,02	9,68	2,66
из них
Коммерческие расходы	81,00	94,67	13,67	0,97	1,12	0,15
Управленческие расходы	502,00	451,29	-50,71	6,04	5,35	-0,69
Полная себестоимость, в т.ч.	8310,00	8437,50	127,50	100,00	100,0	0,000
- переменные расходы	7145,00	7132,35	-12,65	85,98	84,53	-1,45
- постоянные расходы	1165,00	1305,15	140,15	14,02	15,47	1,45

Материальные затраты уменьшились на 761,382 тыс. руб. или снизились на 12,7% по сравнению с планом; в структуре затрат снижение материальных затрат составило 10,12%; заработная плата увеличилась на 349,07 тыс. руб. или на 41,96%, возросла и ее доля в структуре затрат на 3,99%, отчисления на социальные нужды также увеличились. Это увеличение составило 128,52 тыс. руб.; доля данных затрат в структуре затрат возросла на 1,47%. Амортизация основных средств увеличилась на 177,19 тыс. руб. или на 30,45%. Коммерческие расходы увеличились по сравнению с планом на 13,67 тыс. руб., что составило 16,88%, их доля в структуре затрат увеличилась на 0,15%, управленческие расходы уменьшились на 50,71 тыс. руб., а их доля уменьшилась на 0,69%.

В итоге полная себестоимость по сравнению с планом возросла на 127,50 тыс. руб. или на 1,53%, это явилось результатом увеличения объема выпускаемой продукции; при этом переменные затраты уменьшились на 12,65 тыс.руб. (в структуре затрат их доля уменьшилась на 1,45%), а постоянные затраты возросли на 140,15 тыс.руб.(их доля увеличилась на 1,45%). Основными причинами изменений стали структурные сдвиги в выпуске продукции.

Проведем факторный анализ себестоимости продукции при помощи многофакторной модели следующего вида:

,

где:

V_общ - объем продукции общий в натуральных единицах измерения (тонн);

УД_i - удельный вес (структура) i-го вида продукции в общем объеме производства (фактический и плановый), в долях единицы;

– переменные затраты единицы продукции, тыс. руб.;

З_пост – постоянные затраты, тыс. руб.

При выполнении данного факторного анализа и при дальнейших расчетах постоянные затраты берутся без учета амортизации основных средств, т.к. она уже учтена в переменных затратах на единицу продукции.