Рентабельность продаж по видам продукции

Таблица 16

Показатели рентабельности продаж	Вид продукции	Рентабельность продаж	Выручка	Факторы изменения рентабельности продаж
				V	Цена	З пер	З пост
Плановая (пл.)	А	9,75	2000,00	400,00	5,00	4,00	204,924
	В	6,10	5800,00	725,00	8,00	7,00	371,429
	С	-1076,34	90,00	12,98	6,93	81,05	6,646
По плану, пересчитанному на фактический объем (усл.1)	А	11,87	2520,00	504,00	5,00	4,00	204,924
	В	6,43	6120,00	765,00	8,00	7,00	371,429
	С	-1070,02	628,32	90,62	6,93	81,05	6,646
Фактическая, пересчитанная на плановые полные затраты (усл.2)	А	20,09	2779,41	504,00	5,51	4,00	204,924
	В	-1,80	5625,00	765,00	7,35	7,00	371,429
	С	-1124,86	600,18	90,62	6,62	81,05	6,646
Фактическая, пересчитанная на плановые постоянные затраты (усл.3)	А	9,29	2779,41	504,00	5,51	4,60	204,924
	В	5,90	5625,00	765,00	7,35	6,43	371,429
	С	-10,20	600,18	9062	6,62	7,23	6,646
Фактическая (факт)	А	9,39	2779,41	504,00	5,51	4,60	202,387
	В	7,04	5625,00	765,00	7,35	6,43	307,212
	С	-15,15	600,18	90,62	6,62	7,23	36,361

Факторный анализ рентабельности продаж продукции А:

Влияние изменения объема выпуска продукции (усл.1 – пл.) = 2,12%

Влияние изменения цены (усл.2 – усл.1) = 8,22%

Влияние изменения переменных затрат (усл.3 – усл.2) = -10,8%

Влияние изменения постоянных затрат (факт – усл.3) = 0,1%

Общее изменение (факт – план) = -0,36%

В связи с увеличением переменных затрат рентабельность продаж продукции А снизилась на 10,8%. Повышение данного показателя произошло за счет увеличения объема выпуска продукции и составило 2,12%, за счет увеличения цены – 8,22% и снижения постоянных затрат – 0,1%. В целом рентабельность продаж продукции А уменьшилась на 0,36%.

Факторный анализ рентабельности продаж продукции В:

Влияние изменения объема выпуска продукции (усл.1 – пл.) = 0,33%

Влияние изменения цены (усл.2 – усл.1) = -8,23%

Влияние изменения переменных затрат (усл.3 – усл.2) = 7,7%

Влияние изменения постоянных затрат (факт – усл.3) = 1,14%

Общее изменение (факт – план) = 0,94%

В целом за анализируемый период рентабельность продаж продукции В увеличилась на 0,94%. Положительное влияние, составившее 0,33%, оказало увеличение объема выпуска продукции на 40 тонн. Также уменьшение переменных затрат на 0,564 тыс.руб. позволило увеличить рентабельность на 7,7%; изменение величины постоянных затрат увеличило рентабельность на 1,14%. Негативно (-8,23%) на рентабельность продаж продукции В повлияло снижение цены на 0,647 тыс.руб.

Факторный анализ рентабельности продаж продукции С:

Влияние изменения объема выпуска продукции (усл.1 – пл.) = 6,32%

Влияние изменения цены (усл.2 – усл.1) = -54,84%

Влияние изменения переменных затрат (усл.3 – усл.2) = 1114,66%

Влияние изменения постоянных затрат (факт – усл.3) = -4,95%

Общее изменение (факт – план) = 1061,19%

По сравнению с предыдущим периодом рентабельность продаж продукции В увеличилась на 1061,12%. Наибольшее влияние оказало снижение переменных затрат на эту продукцию, приведшее к увеличению рентабельности на 1114,66%. Положительное влияние оказало также увеличение объема выпуска данной продукции на 77,64 тонн – 6,32%. За счет снижения цены и увеличения постоянных затрат на данный вид продукции рентабельность продаж снизилась на 59,8%.

Наиболее рентабельной по продажам является продукция А.

Несмотря на свою заметную динамику рентабельности продаж, продукция С по-прежнему остается на низком уровне рентабельности.