Порядок и сроки уплаты налога

Определяются применительно к каждому налогу и сбору, при нарушении сроков уплаты налога и сбора налогоплательщик уплачивает пенни.

Окончание срока уплаты налога и сбора определятся:

1. Истечением периода времени

2. Указанием на события или определенное действие которое должно быть совершено

Уплата осуществляется в наличной и безналичной форме:

1. Разовой уплатой всей сумы налога

2. В ином порядке предусмотренном налоговым кодексом и другими НПА в налоговой сфере

Способы уплаты налога:

1. Кадастровый – предполагает взимание налога по кадастру. Кадастр – реестр который содержит перечень типичных объектов

2. У источника – характерно для подоходного налога, то есть изъятие налога до получении объектом дохода; например НДФЛ

3. Взимание налога по декларации – изъятие части дохода после его получения

Налоговый оклад – сумма налога уплачиваемого налогоплательщиком с одного объекта налогооблажения

Д\З Налоги, принципы налогообложения (желательно доклад)

Принципы налогообложения

А. Смит:

1. Правило равномерности – граждане должны участвовать в поддержке правительства в соответствии со своими средствами (принцип справедливости)

2. Правило определенности – должны быть известны время, размер, способ

3. Правило удобства – должны быть устранены формальности и сам акт уплаты налога

4. Правило экономности

Налоги – источник покрытия непроизводственных расходов государства

Вагнер:

Теория коллективных потребностей

1. Финансовые принципы – достаточность налогообложения, эластичность налогообложения

2. Экономико-хозяйственные принципы – разумность построения системы налогов, выбор источника налогообложения

3. Этические принципы – равномерность налогообложения, всеобщность налогообложения

4. Налогового администрирования – удобство уплаты налога, определенность налогообложения, максимальное уменьшение издержек взимания

Тургенев «Опыт теории налогов» 1818 год развивает принципа А. Смита.

1. Определенность налога

2. Сокращение издержек

3. Удобство взимания

«Налог целесообразно взимать не с самого капитала, а с дохода»

Принципы налогообложения – закрепленные в налоговом законодательстве основополагающие и руководящие исходные положения, отражающие сущность норм налогового права и основные направления налоговой политики государства в области регулирования налоговых правоотношений.

Три направления налогообложения: экономическое, организационное, юридическое.

Экономические принципы:

1. Принципа равенства и справедливости – согласно данному принципу распределение налогов должно быть равным и каждый налогоплательщик должен вносить справедливую долю в государственную казну. То есть обложение налогами должно быть всеобщим и равномерно распределяться между налогоплательщиками. Исходя из принципа равенства и справедливости в вертикальном аспекте налоги должны взиматься в строго соответствии с материальными возможностями конкретного налогоплательщика. Налогоплательщики в отношении горизонтального аспекта должны рассматриваться налоговым законодательством одинаково, то есть плательщики с одинаковыми доходами должны облагаться налогом по одинаковой ставке.

2. Эффективности налогообложения – налоги не должны мешать развитию производства и не должны оказывать влияния на принятие экономических решений; административные расходы по управлению налоговой системой должны быть минимальными

3. Соразмерности налогов – соотношение наполняемости бюджета и последствий налогообложения для налогоплательщиков

4. Множественности налогов – налоговая система государства должна быть основана на совокупности дифференцированных налогов и объектов обложения. Взаимодополняемость налогов – недопустимость оптимизации по одному налогу влечет рост платежей по другому. Принцип множественности должен строиться на разумном сочетании прямых и косвенных налогов

5. Всеобщность налогов – каждый налогоплательщик должен законно уплачивать установленные налоги и сборы участвуя в финансировании государства

Организационные принципы:

1. Принцип универсализации – должен быть обеспечен однообразный подход к исчислению налогов независимо от источника образования дохода или объекта обложения; должны быть предусмотрены одинаковые требования к эффективности хозяйствования каждого налогоплательщика независимо от субъекта налогообложения и территориальной принадлежности

2. Принцип удобства и времени взимания налогов – каждый налог должен взиматься таким способом и в такое время которое удобно для налогоплательщика

3. Принцип разделения налогов по уровням государственного управления – должен быть закреплен в законе и он устанавливает что каждый орган власти наделяется конкретными полномочиями в различных областях: введения, отмены налога, установления льгот, ставок налогов и других элементов налогообложения.

4. Принцип единства налоговой системы – в соответствии с этим принципом не должны устанавливаться налоги нарушающие единство экономического пространства и налоговой системы страны

5. Принцип эффективности – административные издержки по формированию национальной системы налоговых отношений и обеспечению контроля за соблюдением налогового законодательства должны быть минимальными

6. Принцип гласности – официальное опубликование налоговых законов и нормативных актов затрагивающих налоговые обязанности налогоплательщика

7. Принцип определенности – налоговое законодательство должно быть законом прямого действия, исключающим необходимость издания инструкций, писем и разъяснений.

8. Принцип одновременности обложения – один и тот же объект может облагаться налогом только одного вида и только один раз за определенный законодательством налоговый период.

Юридические принципы налогообложения:

1. Принцип законодательной формы установления налога – устанавливает, что налоги не могут и не должны быть произвольными, то есть в законе должны быть определены перечень налогов, порядок их установления, изменения и отмены, основные элементы налога, а так же порядок его исчисления и уплаты

2. Принцип равенства и справедливости – обеспечение справедливого администрирования налогов и равенства государства и налогоплательщиков

3. Приоритетность налогового законодательства – все акты не связанные с вопросами налогообложения не должны содержать нормы, устанавливающий особый порядок налогообложения, то есть если в неналоговых законах присутствуют нормы, касающиеся налоговых правоотношений то применять их можно тогда, когда они соответствуют нормам налогового законодательства.

Принцип научного подхода к формированию налоговой системы – величина налоговой нагрузки на налогоплательщика должны позволять ему иметь доход после уплаты налогов, обеспечивающий нормальное существование.

Современные принципы построения систем налогообложения объединяют три направления: экономические, организационные и юридические, среди которых основным является экономический принцип равенства и справедливости.

Д\З налоговая система государства; налоговая система других государств (можно доклад)