Налоговая система рф

Налоговая система РФ – совокупность сгруппированных и взаимосвязанных налогов и сборов установленных НК РФ и другими НПА в налоговой сфере.

Принципы, на которых построена налоговая система РФ:

1. Обязательности – принудительность уплаты налога

2. Справедливости – горизонтальная (юридические и физические лица находящиеся в равных условиях по объектам обложения платят одинаковы налоги) и вертикальная (обеспеченные платят больше нежели малоимущие) справедливость

3. Принцип единства – существует одинаковые условия на территории всего государства

4. Принцип экономичности – издержки по взиманию налогов должны быть минимальными

5. Принцип определенности – с самого начала для любого налогоплательщика должно быть определено какие налоги он платит

6. Принцип пропорциональности – лимит налогового бремени по отношению к ВВП

7. Принцип стабильности – характеристика во времени

8. Принцип подвижности – позволяет расширять возможности налоговой системы при увеличении доходов государства

9. Принцип оптимальности выбора источника и объекта налогообложения

Структура системы налогов и сборов зависит от бюджетного устройства государства. Бюджетная система РФ отражающая федеративной устройство включает три бюджета. Система налогов и сборов делится на три подсистемы включающие налоги и сборы:

1. Федеральная

2. Региональная

3. Местная (муниципальных образований)

Федеральные налоги – налоги которые:

1. Устанавливаются и отменяются НК РФ

2. Обязательны к уплате на всей территории РФ

К данной подсистеме относится – НДС, прибыль, акцизы (см. НК РФ)

Налоги субъектов РФ – налоги отвечающие условиям:

1. Устанавливаются или отменяются НК

2. Вводятся в действие законами субъекта РФ

3. Обязательны к уплате на территории соответствующего субъекта

К данной подсистеме относятся транспортный налог, налог на имущество организаций.

Законодательные или представительные органы субъектов РФ при установлении регионального налога определяют в порядке пределов предусмотренных кодексом:

1. Налоговые ставки

2. Порядок и сроки уплаты налога

3. Налоговые льготы а так же основания и порядок их применения

Местные налоги:

1. Устанавливаются НК РФ

2. Вводятся представительскими органами муниципальных образований

3. Обязательны к уплате соответствующего муниципального образования

4. Могут применять основания применения налоговых льгот устанавливая размер необлагаемой налогом суммы для отдельных налогоплательщиков.

К ним относятся земельный налог, на имущество лиц.

Специальные налоговые режимы могут предусматривать освобождение по обязанностей по уплате отдельных региональных, муниципальных и местных налогов.

Участники налоговых отношений:

1. Налоговые органы

2. Таможенные органы

3. Финансовые органы

4. Органы внутренних дел

Таможенные органы как участники налоговых правоотношений

1. Состав таможенных органов

2. Компетенция таможенных органов

3. Ответственность таможенных органов

Таможенные органы РФ составляют единую федеральную централизованную систему которая включает:

1. Федеральную Таможенную службу

2. Региональные таможенные управления

3. Таможни

4. Таможенные посты

Федеральная таможенная служба (ФТС) – является федеральным органом исполнительной власти и осуществляет следующие функции:

1. Надзор и контроль в области таможенного дела

2. Функция агента налогового контроля

3. Борьба с преступлениями и административными правонарушениями

ФТС находится в ведении правительства.

Региональное таможенное управление – таможенный орган, который входит в централизованную систему таможенные органов и обеспечивает реализацию задач в регионе деятельности регионального таможенного управления.

В обязанности региональных таможенных управлений входит руководство деятельностью таможен (за исключением таможен непосредственно подчиненным ФТС и таможенных постов в регионе деятельности региональных таможенных управлений)

Таможни – таможенный орган, обеспечивает реализацию задачи функции в регионе деятельности таможни.

Таможенный пост – входит в единую систему таможенных органов, осуществляет деятельность под руководством региональных таможенных управлений и под руководством таможни. На нем происходит непосредственный контроль за соблюдением таможенного и налогового законодательства.

Таможенные органы пользуются правами и несут обязанности налоговых органов по взиманию налогов при перемещении товаров через таможенную границу РФ в соответствии с таможенным законодательством, налоговым кодексом и иными федеральными законами о налогах.

Основные функции таможенных органов:

1. Взимание налогов и сборов

2. Контроль за правильностью исчисления и своевременностью уплаты налогов и сборов

3. Принятие мер по принудительному взысканию налогов

4. Борьба с нарушениями таможенных правил и налогового законодательства

За неправомерные действия или бездействие должностные лица таможенных органов несут дисциплинарную, административную, уголовную и иную ответственность.