Налоговые ставки

Налоговые ставка (норма налогового обложения) – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы, установленная исходя из экономической обоснованности и фактической способности субъектов к уплате данного налога. Ст 51 п1

Если налоговая ставка выражена в процентах к доходу налогоплательщика ее называют налоговой квотой.

Налоговые ставки устанавливаются по федеральным налогам и сборам – устанавливаются налоговым кодексом и правительством РФ (только в тех случаях, когда это предусмотрено налоговым кодексом).

По региональным налогам – налоговым кодексом и субъектами РФ

По местным налогам и сборам – налоговым кодексом и НПА представительных органов муниципальных образований.

В зависимости от типа группировки налоговые ставки различаются:

1. В зависимости от предмета налогообложения – твердые и проценты.

Твердые ставки – устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения независимо от размеров налоговой базы (ставки земельного налога, транспортного налога, налога на имущество и большинство акцизов и пошлин).

Процентные ставки устанавливаются в процентах от единицы налогообложения – пропорциональные, прогрессивные и регрессивные. Пропорциональные действуют в одинаковом проценте к налоговой базе без учета ее величины. Прогрессивные ставки – возрастают по мере роста налоговой базы, то есть с увеличение стоимости объекта обложения увеличивается и их размер. Простая прогрессия – налоговая ставка увеличивается по мере роста всего объекта налогообложения. При применении сложной ставки происходит деление объекта налогообложения на части. При этом каждая последующая часть облагается повышенной ставкой. Регрессивные налоговые ставки – уменьшаются с увеличением объекта налогообложения.

2. По экономическому содержанию: маргинальные (предельные), фактические (средние, эффективные), экономические.

Маргинальные ставки – номинальные налоговые ставки которые указаны в соответствующих законодательных актах.

Фактическая налоговая ставка представляет собой отношение реально уплаченной суммы налога к расчетной величине налоговой базы.

Экономическая ставка налога – отношение всей суммы уплаченного налога ко всему полученному доходу налогоплательщика.

Понятие налоговой льготы

Налоговые льготы – полное или частичное освобождение от налогов субъекта в соответствии с действующим законодательством.

1. Введение налогооблагаемого минимума. Это – освобождение от налога части объекта налога

2. Установление налогового иммунитета, то есть освобождение от налогов отдельных лиц или категорий плательщиков

3. Понижение ставок налога

4. Уменьшение оклада налога

5. Предоставление налогового кредита, то есть отсрочка внесения налога

6. Изъятие из налогообложения части объекта налога

7. Освобождение от отдельных видов налогов

Налоговый период – календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из нескольких отчетных периодов по итогам которых выплачиваются авансовые платежи.

Порядок исчисления налога – процессуальное действие в соответствии с которым налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога подлежащую уплате за налоговый период исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.