4. Облік операцій при розрахунках розрахунковими чеками при розрахунках акредитивами, при здійсненні розрахунків векселями.

4

Постачальник

Покупець

3

6

1

2

10

5

9

8

Банк постачальника

Банк покупця

7

1 – подання заяви та необхідних платіжних доручень на придбання чекової книжки;

2 – видача чекової книжки з депонуванням суми ліміту;

3 – відвантаження продукції, товару, послуг;

4 – передання чека на оплату продукції, товару, послуг;

5 – чек і реєстр чеків;

6 – передання чека в банк чекодавця;

7 – сплата чека після перевірки;

8 – зарахування грошей на поточний рахунок постачальника;

9 – надання виписки із рахунка депонованих сум;

10 – надання виписки із поточного рахунка постачальника.

Суб’єктами в економічних відносинах при розрахунках акредитивами

Покритий – акредитив, для здійснення платежів, за якого завчасно бронюються кошти платника в повній сумі на окремому рахунку в банку-емітенті або виконуючому банку.

в залежності від наявності

грошового

покриття

Непокритий (гарантований) – акредитив, оплата за яким у разі тимчасової відсутності коштів на рахунку платника гарантується банком-емітентом за рахунок банківського кредиту.

Відкличний – може бути змінений або анульований банком-емітентом без попереднього погодження з бенефіціаром, наприклад, у разі недотримання умов, передбачених договором, дострокової відмови банку-емітента від гарантування платежів за акредитивом. Розпорядження про зміну умов відкличного акредитива заявник надає бенефіціару тільки через банк-емітент. Він повідомляє виконуючий банк, а останній – бенефіціара. Розпорядження від заявника акредитива виконуючий банк не приймає.

Документи, які виставив бенефіціар до отримання повідомлення про зміну або анулювання акредитива виконуючий банк зобов’язаний оплатити, якщо вони відповідають умовам акредитива.

Безвідкличний – це акредитив, який може бути змінений або анульований тільки за згодою бенефіціара, на користь якого він був відкритим.

На кожному акредитиві має бути зазначено його характер: відкличний чи безвідкличний. Коли ця вказівка не зазначена, акредитив вважається безвідкличним.

3

8

2 9 Банк покупця

4 7

Банк постачальника

10

9

1

4

6

Покупець

Постачальник

5

1 – покупець-платник передає до свого банку заяву на відкриття акредитива;

2 – банк депонує кошти на рахунку 2602 “Кошти в розрахунках суб’єктів господарської діяльності”, аналітичний рахунок “Рахунки акредитивами”, бухгалтерським проведенням:

Д-т 2600 “Кошти на вимогу суб’єктів господарювання”;

К-т 2602 “Кошти в розрахунках суб’єктів господарювання”, рахунок “Розрахунки акредитивами” (на суму заявленого акредитива);

К-т 6110 “Комісійні доходи від розрахунково-касового обслуговування клієнтів” (на суму, визначену за послугу);

3 – банк покупця повідомляє банк постачальника про відкриття акредитива;

4 – банк постачальника, після одержання повідомлення, інформує постачальника про відкриття акредитива, який обліковує на позабалансовому рахунку 802 “Акредитиви до оплати” (на балансових рахунках жодних записів не здійснюють, бо гроші не надійшли);

5 – постачальник відвантажує товар покупцеві;

6 - постачальник передає товарно-транспортні накладні та розрахункові документи своєму банку для одержання платежу;

7 – банк постачальника, одержавши зазначені документи, перевіряє їх та звіряє з умовами реалізації акредитива;

8 – банк постачальника надсилає документи спецзв’язком до банку-емітента;

9 –банк-емітент після перевірки сплачує надіслані документи та сповіщає про платіж банк-контрагент:

Д-т 2602 “Кошти в розрахунках суб’єктів господарської діяльності”, рахунок “Розрахунки акредитивами”;

К-т 1200 “Кореспондентський рахунок в Національному банку України”;

10 – банк постачальника зараховує кошти на рахунок постачальника:

Д-т 1200 “Кореспондентський рахунок в Національному банку України”;

К-т 2600 “Кошти на вимогу суб’єктів господарювання”

та одночасно

Д-т 991 “Коррахунок для рахунків розділів 95-98”;

К-т 9802 “Акредитиви до виконання”.

Схема документообігу при розрахунках покритими акредитивами з депонуванням коштів покупця в банку постачальника

Банк постачальника

Постачальник

Банк покупця

Покупець