МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ

Київський національний торговельно-економічний університет

Чернівецький торговельно-економічний інститут

Кафедра обліку і аудиту

ОБЛІК У БАНКАХ

ОПОРНИЙ КОНСПЕКТ ЛЕКЦІЙ

для студентів напряму підготовки

«Облік і аудит»

освітньо-кваліфікаційного рівня «бакалавр»

професійного спрямування

6030509 “Облік і аудит”

всіх форм навчання

Чернівці, 2010

Укладач: Амбросій О.І., старший викладач

Рецензенти: Грінчук М.С., к.е.н., доцент

Євдощак В.І., к.е.н.

Розглянуто і схвалено на засіданні кафедри обліку і аудиту ЧТЕІ КНТЕУ, протокол № 8 від 20.01.10 р.

ТЕМА: 1 Роль бухгалтерського обліку в управлінні банківською діяльністю

Програмна анотація

1. Суть, значення та роль бухгалтерського обліку в системі управління банківською діяльністю.

2. Види обліку, їх характеристика.

3. Функції та завдання Національного банку України.

4. Предмет і метод бухгалтерського обліку.

Ключові поняття теми: Національний банк, комерційні банки, бухгалтерський, фінансовий, податковий облік

1. Суть, значення та роль бухгалтерського обліку в системі управління банківською діяльністю

2. Види обліку, їх характеристика

- облік, який ведеться згідно податкового законодавства (облік валових доходів і валових витрат)

Складання і надання фінансової інформації про господарську діяль-ність банку для забезпеч-чення потреб насамперед зовнішніх користувачів

Складання і надання інформації про господ-дарську діяльність банку менеджерам для за без-печення функцій щодо управління банком

Мета обліку

Закони, національні положення бухгалтерсь-кого обліку, МСБО, нормативно-правові акти НБУ

Регулювання

Внутрішні норматив-но-правові акти банку

Фінансовий стан і фі-нансовий результат гос-подарської діяльності банку (активи, зобов’я-зання, капітал, доходи й витрати)

Об’єкти обліку

Доходи, витрати, фі-нансовий результат ді-яльності окремих підроз-ділів; результат діяльнос-ті керівництва

Господарська діяль-ність банку в цілому

Предмет бухгалтерського аналізу

Діяльність окремих підрозділів банку за вибором керівництва та їх впливу на загальну діяльність банку

Ретроспективний (оцінка минулих господарських подій)

Спрямованість

Спрямований у май- бутнє (фінансове плану-вання і контроль за по-точною господарською діяльністю банку)

Фінансова звітність підлягає оприлюдненню

Відкритість

Управлінська звітність є комерційною таємни-цею

3. Функції та завдання Національного банку України

4. Предмет і метод бухгалтерського обліку

Питання для контролю поточних знань студентів:

1. Охарактеризуйте суть бухгалтерського обліку, та його значення в системі управління банківською діяльністю?

2. Охарактеризуйте види обліку та їх відмінності?

3. Що являється предметом та методом бухгалтерського обліку в банках?

4. Які функції та завдання Національного банку України ?

5. Які основні міжнародні принципи і стандарти використовуються при організації бухгалтерського обліку в Україні?

Тема 2: Основи побудови бухгалтерського обліку в банках України

Програмна анотація

1. Об’єкти обліку і бухгалтерські рахунки.

2. План рахунків і принципи його побудови.

3. Баланс комерційного банку та інші форми синтетичного обліку.

4. Параметри і форми аналітичного обліку.

5. Банківська документація.

Ключові поняття теми: баланс, актив, пасив, стаття балансу, план рахунків

1. Об’єкти обліку і бухгалтерські розрахунки

До складу постійних балансових рахунків входять рахунки, на яких обліковуються елементи балансу. До складу рахунків, на яких обліковуються активи банку, належать готівкові кошти, кошти в інших банках, кредити, надані суб’єктам господарської діяльності, цінні па пери в портфелі банку на продаж тощо. Рахунки для обліку зобов’язань включають кошти інших банків, кошти клієнтів, субординований борг

2. План рахунків і принципи його побудови

Кожний клас включає рахунки ІІ, ІІІ і ІV порядку. Усі вони належать до синтетичних рахунків і різняться ступенем деталізації інформації про об’єкт обліку.

У Плані рахунків бухгалтерські рахунки розміщені у порядку зростання їх номерів.

3. Баланс комерційного банку та інші форми синтетичного обліку

Активи	Зобов’язання та власний капітал (пасиви)
Ресурси, контрольовані банком	Заборгованість банку перед партнерами і власниками банку (право на активи)
Сукупні активи = Сукупні зобов’язання + Капітал

Активи	Зобов’язання та власний капітал (пасиви)
Об’єкти, на які використані кошти	Джерела отриманих коштів
Сукупні активи = Сукупні джерела

- це контрольовані банком ресурси, які є результатом минулих подій і від використання яких у господарській діяльності банк сподівається отримати доходи (економічну вигоду) в майбутньому

Актив	Пасив
Грошові активи (гроші в касі, коррахунки в НБУ) або первісні резерви	ЗОБОВ’ЯЗАННЯ	Кошти, позичені на міжбанківському ринку: зобов’язання перед іншими банками (коррахунки інших банків)	Позичені кошти
Кошти в інших банках і державні та інші цінні папери, що рефінансуються НБУ, та емітовані НБУ або вторинні резерви		Міжбанківські кредити отримані
Портфель цінних паперів на продаж Кредитний портфель		Депозитні запозичення: депозити до запитання клієнтів – не банків	Депозити
Інвестиційний портфель (корпоративна частина)		Строкові депозити клієнтів – не банків
		Недепозитні запозичення та інші зобов’язання
		У сього зобов’язань
Основні засоби та інші активи	КАПІТАЛ	Статутний капітал
		Резервний капітал Нерозподілений прибуток та загальні резерви Інші джерела капіталу
		Разом власний капітал
Баланс (валюта балансу)		Баланс (валюта балансу)