Тема: Особливості оподаткування та складання звітності. Лекція 1. Особливості оподаткування та складання звітності.

1.Бухгалтерський облік суб'єктів малого підприємництва - юридичних осіб, що перейшли на спрощену систему оподаткування.

2.Податковий облік платника єдиного податку - юридичної особи.

Мета лекції – розкрити особливості обліку оподаткування для фізосіб на підприємствах малого та середнього бізнесу

Список основної літератури:

1. Наказ N 39 від 25.02.2000 Зареєстровано в Міністерстві м. Київ юстиції України 15 березня 2000р. №161/4382 «Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 25 "Фінансовий звіт суб'єкта малого підприємництва»2. Наказ Міністерства фінансів України від 19 квітня 2001 року № 186 «Про затвердження спрощеного плану рахунків бухгалтерського обліку»

2. Закон України «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва» від 03.07.98 №727/98

3. Хом’як р. Л., Скибінська з.М. Облік на підприємствах малого бізнесу: Навчальний посібник. – Львів: «Магнолія-2006», 2007. – 205 с.

Список додаткової літератури:

4. Буряк п. Ю., Шевців л. Ю., Хом’як р. Л. Облік на підприємствах малого бізнесу: Навчальний посібник. – к.: вд «Професіонал», 2005. – 272 с.

1.На спрощеної системи оподаткування не можна займатися:

працювати у сфері грального бізнесу;

займатися обміном іноземної валюти;

виробляти, імпортувати, експортувати і продавати оптом підакцизні товари, а також торувати вроздріб підакцизними ПММ (Держкомпідприємництва України в листі від 21.06.204 р. № 4123 і ДПА в листі від 08.07.04р. № 12679/7/17-3117);

видобувати та виробляти дорогоцінні метали і дорогоцінне каміння;

торгувати оптом і вроздріб промисловими виробами з дорогоцінних металів, що підлягають ліцензуванню;

перепродавати культурні цінності, організовувати торги цими предметами;

фізособам не можна торгувати будь-якими лікеро-горілчаними тютюновими виробами і ПММ;

крім того, не підпадає під дію спрощеної системи оподаткування спільна діяльність без створення юрособи, що передбачає об’єднання вкладів або майна учасників з метою одержання прибутку або для досягнення іншої цілі.

Чисельність працівників для фізособи одночасно може працювати не більше 10 осіб за трудовим договором, при цьому допустимий обсяг виручки за календарний рік виручка не повинна перевищувати 500 тис. грн.

Фізособи зі своїх доходів не сплачують:

податку з доходів фізосіб;

внесків до пенсійного фонду, оскільки для них ще не встановлено фіксованого розміру внеску;

внесків до фондів соцстраху.

Особливості реєстрації платниками єдиного платника ПДВ для фізосіб незалежно від обсягу оподаткуваннях операцій єдинники мають право зареєструватися платником ПДВ на добровільних засадах

Розмір єдиного податку:

Для фізосіб ставка фіксована і встановлюється місцевою радою в розмірі від 20 до 200 грн. за місяць залежно від виду діяльності підприємця;

якщо підприємець здійснює декілька видів діяльності одночасно, то податок сплачують за найбільшою ставкою;

якщо в підприємця є наймані працівники, сума єдиного податку збільшується на 50 % ставки за кожного з них.

Строки сплати єдиного податку:

для фізосіб сплачують податок щомісяця авансом за наступний місяць роботи не пізніше 20 числа поточного місяця, незалежно від результатів підприємницької діяльності;

Існують певні обмеження при розрахунках єдинників:

форма розрахунків для фіосіб можуть розраховуватися в готівковій і безготівковій формах, а також проводити заліки та бартерні операції;

Звітність з єдиного податку:

Для фізособи це Звіт суб’єкта малого підприємництва – фізичної особи – платника єдиного податку. Звітний період квартал. Подають Звіт до податкових не пізніше 5 числа місяця, наступного за звітним кварталом.

Облік:

Фізособи користуються Книгою обліку доходів і витрат із додатка 1 до Інструкції № 12, при цьому заповнюють лише чотири графи «Період обліку», «Витрати на виробництво продукції», «Сума виручки (доходу)», «Чистий доход». Бухгалтерський облік не ведуть.

Чисельність працівників для юрособи середньооблікова чисельність працівників за календарний рік не повинна перевищувати 50 осіб, при цьому обсяг виручки не повинен перевищувати 1 млн. грн.

Не може бути на єдиному податку:

підприємство, якщо його засновник юрособа – не суєт малого підприємства і частка цього засновки у статутному фонді перевищує 25 %;

довірчі товариства, страхові компанії, банки та інші фінансово-кредитні й небанківські фінансові установи.

Юрособи не сплачують податок на прибуток; комунального податку.

Особливості реєстрації платниками єдиного платника ПДВ для юросіб:

якщо юрособа на спрощеній системі обирає ставку єдиного податку 6 %, то вона повинна зареєструватися платником ПДВ. Для 10-відсоткових єдинників цього робити не потрібно незалежно від обсягів виручки.

Юрособи ведуть бухгалтерський облік, повний або спрощений. Також результати діяльності відображують у Книзі обліку доходів і витрат суб’єкта малого підприємства – юридичної особи. Заповнюють її згідно з Порядком № 477.

Для юросіб ставку єдиного податку обирає самостійно:

або 6% від суми виручки (при цьому потрібно ставати платником ПДВ);

або 10% від суми виручки (тоді ПДВ можна не реєструватися, незалежно від розміру виручки). Перейти на іншу ставку можна лише наступного року.

Існують певні обмеження при розрахунках єдинників:

форма розрахунків для юросіб мають право одержувати за відвантажену продукцію лише готівкові і безготівкові кошти (ст.1 Указу № 727). Не можуть здійснювати бартер і будь-яку іншу операцію, що не передбачає надходження грошей в рахунок компенсації проданих ними товарів (робіт, послуг).

Строки сплати єдиного податку

для юросіб сплачують податок щомісяця, не пізніше 20 числа наступного місяця.

Звітність з єдиного податку:

Для юросіб це Розрахунок сплати єдиного податку суб’єктом малого підприємництва – юридичною особою. Звітний період – квартал. Його надають до податкових поквартально не пізніше 19 числа місяця наступного за останнім календарним днем звітного кварталу.

Для юросіб та фізосіб:

реєстрація обов’язкова, якщо єдинник реалізує конфіскат;

при імпорті товарів сплата ПДВ обов’язкова, а реєстрація – ні.

Оподаткування зарплати в єдинників:

утримання із зарплати – все у загальному порядку: повністю утримують і перераховують податок з доходів і соцвнески;

нарахування на зарплату:

внески до Пенсійного фонду – нараховують у повному розмірі, однак перераховують до нього різницю між нарахованою сумою внесків і 42 % сплаченого єдиного податку;

внески на страхування від непрацездатності – не сплачують;

внески від безробіття – не сплачують;

внески на страхування від нещасного випадку – нараховують і сплачують.

Фізичні та юридичні особи не сплачують:

податок за землю;

збору за спеціальне використання природних ресурсів;

плати за патенти згідно із Законом про патентування;

збору за видачу дозволу не розміщення об’єктів торгівлі і сфери послуг.