- •1. Бу в банках как часть общей системы учёта. Междун. Принципы учёта в б, их содержание.
- •2.Принц. Постр-я плана счетов бу в банках. Структура плана счетов. Банк. Баланс, его сод-е. Формы бал. Б
- •3. Аналит.И синтет. Учёт в б, орг-я, осн. Формы
- •4.Банк. Докум-я, её назн-е. Орг-я документооборота и внутрибанковского контроля.
- •5. Учёт и документооборот по расчётам платёжными поручениями, платёжными требования и платёжными требованиями-поручениями.
- •6.Учёт и документооборот по расчёту чеками из чековых книжек и расчётными чеками.
- •7.Учёт операций с банк. Пластик. Карточками. Особенности учёта в банке-эквайере и банке-эмитенте.
- •8.Учёт расчётов аккредитивами. Особенности учёта непокрытых аккредитивов в банке-эмитенте и исполняющем банке.
- •9.Корресп. И субкорресп. Счета б. Учёт док-в, неоплач.По вине банка.
- •10. Учёт межбанковских расчётов в системе biss
- •11. Учет межбанк. Расч. По рез-там клиринга по сделкам купли-продажи цб и по оп-м с банк. Пластик. Карт-ми
- •12. Учет операций по выдаче и погашению кредитов, предоставляемых юр. Л.
- •13. Учет операций по выдаче и погашению кредитов, предоставляемых физ.Л.
- •14. Порядок создания и учет резервов по сомнительным долгам. Списание зад-сти по кредиту на убытки
- •15. Начисление, взыскание и учет процентов по кредитным операциям. Применение принципа начисления процентных доходов в бух. Учете банков
- •16. Бу акт. Оп-й б. С цб. Учёт по справ. Ст-сти и учёт по цене приобр-я
- •17. Бу опер. С цб, выпущ-ми банком
- •18. Учёт опер. По покупке и продаже ин. Валюты на внутр. Валютн. Рынке
- •19. Учёт операций по купле-продаже банками иностранной валюты в обменных пунктах
- •20. Опред-е финанс. Рез-та от валютных опер.По валютной позиции банка. Учёт финанс. Рез-та от валютно-обменных операций
- •21. Учет вкладных (депозитных) операций с юр. И физ. Лицами. Начисление и учет % по депозитным операциям.
- •22. Учет операций по формированию уф создаваемого банка. Учет неденежн.Взносов в уф банка. Учет опер-й по формир-ю уст-го фонда(уф) при созд-и банка.
- •23. Особенности учета опер-й по увеличению уф действ-х банков.
- •24.Учет резервного фонда и фондов специального назначения.
- •25.Учет поступления, перемещения и выбытия основных средств.
- •Приобретение ос на условиях предварит-ой оплаты:
- •6. Поступл-е ос, внесенных учредителями в виде вклада в уф:
- •26. Учет нематериальных активов банка
- •27. Учет расчетов с проч. Дебит. И кредит. (с бюджетом по налогам, по оплате труда, с подотч-ми лицами.)
- •28. Порядок формирования финрез-тов работы б. Учет приб. И убытков б.
- •29.Отчетность коммерч-ких б-ков, ее значение и классиф-ция (текущая, годовая, консолидированная)
- •30.Международные и национальные стандарты финотчетности. Треб-я к составлению финотчетности.
6. Поступл-е ос, внесенных учредителями в виде вклада в уф:
на сумму вложений: Д-т 5561 К-т 6661
оприходование ОС: Д-т 5510 552X К-т 5561
7.Списание стоим-ти объектов ОС:
на сумму начисл-ой амортизации: Д-т 5592 К-т 5510
на сумму остаточной стоим-ти: Д-т 9351 К-т 5510
на сумму дополн. расходов по ликвидации ОС:
Д-т 9351 К-т 6530 (6630)
8. Выбытие ОС в случае их безвозмездной передачи:
на сумму начисл-й амортизации: Д-т 5592 К-т 5510
на сумму остаточной стоим-ти: Д-т 9351 К-т 5510
26. Учет нематериальных активов банка
НМА для целей БУ признаются А: имеющ признаки, отличающие данный объект от др. и не имеющ. матер-веществ. (физич) формы; исп-ся в деят-ти банка; способны приносить банку будущ экон. выгоды; СПИ превыш. 12 месяцев; стоимость м.б. измерена с достаточной надежностью; при налич док-тов, подтверждаются права правообладателя.
К НМА для целей БУ относятся принадл-ие обладателю имущ. права: на объекты промыш. собст-сти; на произведения науки, лит-ры и искусства; на объекты смежных прав;н а программы для ЭВМ и комп БД.
В состав НМА не вкл-ся: экземпляры произведений, содерж-ся на матер-ых носителях, в кот. выражены произв науки, лит-ры, искусства, прогр для ЭВМ, БД, приобретаемые и использ-ые для собст. потребления.
Налич. и движ. НМА отраж. на сч 5400.
Приобритение НМА
поступл. НМА: Д-т 5403 К-т 6540 К-т 6640
получ. услуг сторонних орг-ий, связанных с приобрит-ем НМА:Д-т 5403 К-т 6540 К-т 6640
оприход-е НМА: Д-т 5400 К-т 5403
перечисл. ср-в получателю ден.ср-в:
Д-т 6640 К-т счета по учету ден. ср-в.
Созд-е объектов НМА самим банком:
на сумму факт. затрат на созд-е объектов НМА:
Д-т 5403 К-т 5600 660X 6610 6620 6630 6670
оприход-ние НМА: Д-т 5400 К-т 5403.
Опр-ние безвозмездно полученных НМА
поступление НМА: Д-т 5400 К-т 8399
получение услуг сторон. орг, связ. с безвоз.получ-ем НМА:
Д-т 5403 К-т 6640 6540
вкл-е указ.затрат в первонач.ст-сть объекта НМА при его принятии в экспл-ю: Д-т 5400 К-т 5403
перечисление ср-в получателю ден ср-в:
Д-т 6640 К-т счета по учету ден ср.
Пост-е НА, внесен. учр-ми в виде вклада в УФ:
Д-т 5400 К-т 6661.
Выявл при инвент-ции неучт. НМА: Д-т 5400 К-т 8399
27. Учет расчетов с проч. Дебит. И кредит. (с бюджетом по налогам, по оплате труда, с подотч-ми лицами.)
Учет расчетов с бюдж. и внебюдж. фондами
Для уч. расчетов с бюдж. и внебюдж. Ф на балансе б. открыв. счета след. гр.: 650– активные: 6501, 6502; 660– пассивные.
По ДТ акт. счетов гр. 650 отраж-ся переч-е аванс. платежей в бюджет, внебюдж. Ф и органы соцстрах-я и обеспеч-я, по КТ – суммы зачетов по фактически перечисленным авансовым платежам.
В БУ б. данные опер. отраж-ся: 1. переч-е аванс. платежей по налогам: Д650Х; Ксчета по учету бюдж. ср-в и ср-в внебюдж. Ф. 2. начисление налогов и отчислений в счет р-дов б.: Д933Х или 9600 К660Х. 3. зачет по авансовым платежам:
Д660Х К650Х. 4. Фактич. переч-е сумм в уплату налогов и платежей:Д660Х Ксчет получателя.
К счету 3 порядка 933 открыты следующие счета 4 порядка:9330; 9331; 9332; 9335; 9336; 9337; 9338; 9339.
Осн. банк. операции (по предост-ю кредитов, по денежным вкладам, по расчетным, текущим и другим счетам, операции с ЦБ, с ин. валютой) освобождены от НДС. Учет сумм НДС по приобрет. товарам. работам, услугам осущ-ся банком на отд. лицевом счете "НДС" балансового счета 6501. Расчеты с бюдж. по НДС отраж-ся на счете 6601 "Расчеты по платежам в республиканский бюджет" на отдельном лицевом счете "Налог на добавленную стоимость". Банки ведут учет д-дов на соответствующих счетах 8-го класса, облагаемых НДС, с учетом НДС.
Суммы подлеж-го оплате НДС отраж-ся по ДТ баланс. счета 6501 в корресп-и со сч. учета расчетов с поставщиками по приобрет. ОС, НМА, мат-ам. принятым работам и т.д.
Сумма НДС, оплач. Б поставщикам, подлежащая вычету, отраж. по ДТ баланс. сч. 6601 в корресп-и с баланс. сч. 6501. Суммы НДС, исчисл. банком плательщиком, отражаются по ДТ баланс. счета 9337 "НДС" в корреспонденции с балансовым счетом 6601.
Не подлеж. вычетам суммы НДС отраж. в учете след. образом (на примере учета ОС): 1. приобр-е ОС: Д5561– на сумму покупной стоимости основного средства; Д6501 – на сумму НДС, подлежащего уплате поставщику; К6640– на общую стоимость покупки с учетом НДС. 2. перечисление средств поставщику: Д6640 Красчетный счет поставщика или коррсчет банка. 3. Д5521 – на общую стоимость с НДС К6501, К5561. Перечисление суммы налога в бюджет: Д6601 Ксчета по учету денежных средств.
Учет расч. по ЗП
Расчет ЗП д.б. оформлен расчетной ведомостью, к-ая формируется по итогам отч. месяца, подпис-ся руков-лем, главбухом и работником, производившим расчет и составление ведомости.
На основ. плат. ведомости на выдачу ЗП в день, установл. для выдачи, на имя кассира выпис. расходный кассовый ордер на сумму выплаты ЗП.
Выдача в подотчет кассиру сумм для выплаты ЗП: Д6520 К1010. По истечении трехдневн. срока невыплач. денежные средства сдаются кассиром в погашение аванса: Д1010 К6520. На сумму выплач. ЗП соверш-ся проводка: Д6610 К6520.
Начисление ЗП работникам отраж. по ДТ счета 9301 "Заработная плата" в корреспонденции со счетом 6610.
Нач-е и выплата заработной платы за 1 половину месяца: 1. Выплата ч-з кассу учре-я банка, зачисление на тек. (расч.) счета физ. лиц, включая операции с использ-ем банк. пластиковых карточек, вкладные (депозитные) счета: Д6510 К1010, 3014, 3114, 3404. 2. Выплата через отделения учреждения банка: Д6510 К3819; Д3819 К1010, 3014, 3114, 3404. 3. Удержание сумм основного долга по выданным кредитам: Д6510 К3819; Д3819 К2412 "Краткосрочные кредиты физическим лицам на потребительские цели", 242Х "Долгосрочные кредиты физическим лицам";
4. Удержание % по кредиту: Д6510 К3819; Д3819 К247Х Начисление заработной платы: 1. Заработная плата: Д9301 К6610; 2. Премия: Д9302 "Премии" К6610; 3. Материальная помощь: Д9303 К6610; 4. Пособие по соцстрахованию, оплата листков по временной нетрудоспособности: Д6507 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" К6610.
5. Отпускные текущего месяца: Д9301 К6610; 6. Отпускные будущего месяца: Д6479 "Расходы будущих периодов – операционные расходы" К6610; 7. При наступлении отчетного периода: Д9301 К6479.
Начисление налогов и внебюджетных платежей на фонд заработной платы:
1. ФСЗН: Д9330 "Платежи в Фонд социальной защиты населения" К6601; 2. Взносы в ФСЗНна отпускные будущего периода: Д6479 "Расходы будущих периодов – операционные расходы" К6601, а при наступлении отчетного периода: Д9330 К6479.
Выплата ЗП: 1. Выплата ч/з кассу банка, зачисление на вкладные (депозитные) счета до востребования физических лиц, текущие (расчетные) счета физических лиц, включая операции с использованием банковских пластиковых карточек: Д6610 К1010, 3014, 3404. 2. Выплата депонир. зарплаты: Д6611 К1010. 3. Выплата через отделения учреждений Б: Д6610 К3819, Д3819 К1010, 3014, 3114, 3404.
Выплата алиментов, удержанных из ЗП работников: 1. Через кассу банка: Д6670 К1010. 2. Через отделения связи: Д6670 КСчет предприятия связи. 3. Перечислением на текущий счет: Д6670 "Расчеты с прочими кредиторами" К3014, 3114 К3404.
Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 16.03.2006 N 38 (ред. от 23.07.2009) "Об утверждении Инструкции об оплате труда работников банков".
С подотчетными лицами
Для учета расчетов с разными дебит. и кредит. предназн.счета групп: 65 "Прочие дебиторы" – активные;66 "Прочие кредиторы" – пассивные.
Учет сумм, выданных работникам под отчет на различные нужды банка: административно-хозяйственные, операционные, командир-ые р-ды, кассирам для выплаты ЗП используется сч. 6520 "Расчеты с подотчетными лицами".
Д-ты, оправдывающие р-ды, включаются в авансовый отчет, к-ый д.б. представлен для окончательного расчета не позднее трех дней после возвращения из командировки, а по авансам на хоз-ные нужды – не позднее трех дней со дня получения денег под отчет. Неиспользованные суммы возвращаются в кассу банка, а суммы превышения р-дов над авансом возвращаются подотчетным лицам.
В учете банка эти операции отражаются: 1. выдача аванса подотчетному лицу:
Д6520 Ксчета по учету наличных денежных средств (1010). 2. на израсходованные суммы аванса (или оприходование приобретенных ценностей): Дсчета р-дов или счета по учету приобретенных ценностей К6520. 3. возмещение перерасхода выданного аванса Д6620 К1010 или счета учета расчетов по оплате труда. 4. внесение в кассу неиспользованных сумм аванса: Д1010 К6520.
У лиц, не представивших авансовые отчеты в установленные сроки или не возвративших в кассу банка остатки неиспользованных сумм аванса, бухгалтерия вправе удержать эту задолженность из начисленной ЗП: Д6510 К1010.
Учет расчетов по командир-м в нац. валюте осущ-ся в учреждении банка следующим образом: 1. выдача аванса на командировочные расходы: Д6520 К1010. 2. фактические р-ды в пределах норм на основании оформленного авансового отчета, подписанного руков-лем и главбухом: Д9306; К-т 6520. 3. возврат неиспользованного аванса: Д1010 К6520. 4. отражение сверхплановых р-дов: Д9306 К6620. 5. возмещение команд-ных р-дов, превысивших сумму выданного аванса: Д6620 К1010.
Для учета прочей ДТ задолж-ти по расчетам с проч. дебиторами предназначен акт. баланс. счет 6570.