Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
Бух. учёт.docx
Скачиваний:
3
Добавлен:
18.08.2019
Размер:
96.75 Кб
Скачать

1. Бу в банках как часть общей системы учёта. Междун. Принципы учёта в б, их содержание.

БУ в б предст. собой с-му непрер-го и спл-го документ-го отраж.инф. о сост.и движ.им-ва б и обязат-тв б методом 2-ой записи в ден.выраж на сч БУ в соотв.с з-м РБ.

Цель БУ в б: выполн.его инф-ой и контр.функции.

Гл. зад. БУ в б:

  • Формир. полной и достоверной инф.

  • Обеспеч. контроля за исп-ем собств-ых и привлеч. источников б и упр-ия ими;

  • обеспеч контроля за нал-ем и движ-ем им-ва б и пр.лиц;

  • подготовка отч-ти и предст-ие ее данных руков-ву б, акционерам.

Предмет БУ-объекты БУ в б. Объектом-собств.и привлеч.ден.ср-ва,оборот кот. происходит в разл. Банк-их опер-ях. Метод БУ – осн. правила ведения БУ в б.

Принципы БУ

по Международным стандартам финн.отчетности (МСФО).

- Непрерывность д-ти. комм банк будет непрерывно осущ свою д-ть в буд и не имеет предпосылок для ликвидации или соверш опер на невыгодных для себя условиях.

- Отраж.дох.и расх. Б. по методу начисл.. На сегодн день Д должны отражаться в БУ на стадии их начисления в том периоде, за кот.они начислены.

- Постоянство правил БУ КБ должны руков-ся в своей д-ти одними и теми же правилами БУ, кроме возникн-ия случаев сущ-ых перемен в своей д-ти, а также при изм законодат-ва.

-Принцип осторожности. Активы и пассивы, доходы и расходы коммерческих банков должны отражаться в бухгалтерском учете с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить действующие риски на следующие периоды.

-Своевременность отражения операций. Опер в КБ в отраж в день их совершения.

-Приоритет содержания над формой. Опер банка отражаются в соотв с их эк сущн, а не в соотв с их юр формой.

-Принцип открытости. Отчетность банка д б понятной инф-му пользователю и избегать двусмысленности в отражении позиции банка.

-Составление сводного баланса. Банк ежедневно составляет сводный баланс в целом, вкл все опер своих филиалов и отделений.

-Оц. активов и обязательств банка. А приним к БУ по их первоначальной ст-ти, а в дальнейшем оцениваются по тек (по справедливой стоимости) с исп отд корректирующих счетов для их переоц. Обязат-ва банка отраж-ся в БУ в соотв с условиями договора.

2.Принц. Постр-я плана счетов бу в банках. Структура плана счетов. Банк. Баланс, его сод-е. Формы бал. Б

В основу построения Плана счетов положены следующие базовые принципы:

  1. Разделение счетов на А и П, А-П счета.

  2. Единообразное отраж. операций, соверш-ых в разл. видах валют, отказ от “валютного раздела” баланса

  3. Единая временная стр-ра А и П операций.

  4. Разрешение банкам принимать решение об открытии доп-ых счетов, необх. для более точного отражения соверш-ых операций.

  5. Разделение счетов по типам клиентов.

  6. Расчеты с филиалами.

  7. Финансир-ие капит-ых вложений.

  8. Нумерация лицевых счетов клиентов.

Класс 1,2,3,4,5,6,7,8,9

Класс 10 (99) (Внебалансовые счета) учитыв гарантии и поруч-ва как выдан банком, так и получ им; обязат-ва банка по опер с ц/б, по вал сделкам и сделкам с ц\б, по фин инстр-там, проч обяз-ва; портф ц\б банка и ц\б клиентов; различ цен-ти и док, такие как док-ты по расч опер-м, по ин опер-м, бланки стро отч-сти, бланки ц\б и др.

Банк. баланс — это бухг. баланс, отображающий состояние привлеч. и собств. ср-тв, их ист-и, размещ. в кред-ых и др. операциях.

1. Все счета дел. на баланс. и внебаланс..

2. Все счета в балансе банка группируются в разделы.

3. Внутри отд. разделов примен. дополн-ая группировка счетов по ряду признаков .

4. Баланс КБ подчиняется двухсторонней системе построения.

5. Все счета в балансе банка м.б не только А или П, но и парными.

6. БУ по всем счетам ведется методом двойной записи, при котором каждая операция одновременно отражается на двух взаимосвязанных счетах (суммы, кот. списываются по дебету счета, одноврем. Отраж. по кредиту корреспондирующего счета).

Формы ББ

Бухгалт. баланс (форма №1) явл. способом группировки и обобщенного отражения в ден. выраж.хоз-ых ср-тв по составу и размещению, а также по источникам их образ. на опр. дату.

Формы ББ по функциональной роли: -вступит., -операционные с подраздел. на годовые и промежут., -соединит., -разделит., -санируемые, - ликвидац-ые, - сводные, - консолидированные, -отдельные.

Формы ББ по полноте оценки: -баланс брутто, -баланс нетто.

Формы ББ по форме регистров в системе БУ: -проверочные, -оборотные, -шахматные.