11. Організація планово-фінансової роботи на підприємстві

Операції з оприбуткування готівки в касу та видачі з каси на ПАТ “Вінітекс” оформляються відповідно до постанови Правління НБУ № 27 від 19.02.2001р. Типові форми і порядок заповнення прибуткових і видаткових касових ордерів затверджені наказом Міністерства статистики України № 51 від 15.02.1996р. „Про затвердження типових форм первинних облікових касових операцій”.

Для отримання готівкових коштів із банку у касу, ПАТ „Вінітекс” використовує чек грошової чекової книжки . Щоб одержати чекову книжку платником подається до банку-емітента заява в одному примірнику для отримання чекової книжки. Вона підписується головним бухгалтером і головою правління, а також ставиться печатка підприємства, чим засвідчується прізвище і підпис особи, яку направляють для виконання даної операції до банку. Отримуючи чекову книжку, касир власноручно підписується на поданій заяві. У грошовій чековій книжці встановлення грошового ліміту не передбачено, оскільки вона використовується лише з метою отримання підприємством готівки з банку до каси. Для отримання готівки з банку до каси головний бухгалтер оформляє вручну чек грошової чекової книжки, який касиром передається до банку. У чеку не має бути жодних виправлень. Чек повинен обов’язково містить такі реквізити: назву „чек”; назву власника чекової книжки та номер його рахунку; назву банка емітента і його номер МФО; кому видано чек; суму виплати; призначення платежу; відмітки, що посвічують особу одержувача; число, місяць, рік одержання чека; підписи одержувача, касира, контролера і бухгалтера.

Отримані гроші оприбутковуються в касі прибутковим касовим ордером. По факту закінчення чеків грошової чекової книжки до банку подається нова заява на одержання чекової книжки, до якої додаються корінці попередньої. Невикористані чеки після закінчення строку дії чекової книжки підлягають поверненню в банк-емітент, який їх погашає.

Відкриття, переоформлення і закриття рахунків в установах банків встановлюється Інструкцією про порядок відкриття, використання і закриття рахунків в національній та іноземній валютах, затвердженою постановою Правління НБУ від 12.11.2003р. № 492. ПАТ „Вінітекс” має відкриті два рахунки в установах „Укрсоцбанку” та „Сведбанк”.

Найбільш поширена форма розрахунку, що застосовується підприємствами в Україні – це розрахунки платіжними дорученнями. ВАТ „Вінітекс” усі безготівкові розрахунки здійснює за допомогою платіжних доручень.

З метою забезпечення здійснення розрахунків готівкою ВАТ „Вінітекс” має касу, яка відповідно обладнана, і тим самим забезпечується надійне зберігання готівкових коштів у ній. Отримання готівки та її видачі з каси документально оформляється касиром прибутковими та видатковими касовими ордерами.

На ПАТ „Вінітекс” найбільш питому вагу в усіх витратах, пов’язаних з готівковими авансами займають витрати на відрядження.[4,с.54]

Нарахування амортизації на ПАТ „Вінітекс” здійснюється за податковим методом, за яким амортизацію нараховують поквартально, використовуючи як базу балансову (залишкову) вартість групи основних фондів на початок розрахункового кварталу, що множиться на норму амортизації. Витрати на придбання або створення основних фондів, зазначені у поточному кварталі, збільшать балансову вартість відповідної групи тільки на початок наступного. Осатаню визначають за формулою:

(11.1)

де Б_(а) – балансова вартість групи (окремого об’єкта групи 1) на початок розрахункового кварталу;

Б_(а-1) – балансова вартість групи (окремого об’єкта групи 1) на початок кварталу, що передував розрахунковому;

П_(а-1) – сума витрат на придбання основних фондів, здійснення капітального ремонту, реконструкцій, модернізацій і інших поліпшень, що підлягають амортизації, протягом кварталу, що передував розрахунковому;

В_(а-1) – сума виведених з експлуатації основних фондів протягом кварталу, що передував розрахунковому;

А_(а-1) – сума амортизаційних відрахувань, нарахованих у кварталі, що передував розрахунковому.

При цьому витрати на ремонт, реконструкцію, модернізацію об’єкта основних фондів, що підлягають амортизації, понад 10%-вий ліміт (витрати на поліпшення в межах 10% сукупної балансової вартості всіх груп на початок року відносять на валові витрати, не збільшуючи балансової вартості) розподіляють між всіма групами (окремими об’єктами 1-ї групи) пропорційно до сукупної вартості груп на початок поточного кварталу.

Об’єктом амортизації є всі основні засоби; її нарахування здійснюється протягом терміну їх корисного використання, що встановлюється підприємством при зарахуванні їх на баланс. Нарахування амортизації здійснюється щомісячно і починається з місяця, що настає за місяцем, у якому основний засіб став придатним для корисного використання, і припиняється, починаючи із місяця, що настає за місяцем вибуття об’єкта основних засобів.

Таблиця 11.1.

Аналіз джерел фінансування активів підприємства за 2011р. (тис. грн.)

Показники	На поч. звітного періоду	На кін . звітного періоду	Динаміка	Темп зміни, %
Всього капіталу, тис. грн.	3799	5078	1279	133,6
1. Власний капітал і прирівняні до нього джерела засобів в % до капіталу	2958 77,87	2321,2 45,72	-636,8 -32,15	78,4 -
Власний капітал в % до власного і прирівняного	2958 100	2320,2 99,95	-637,8 -0,05	78,4 -
1.2. Забезпечення наступних витрат і платежів в % до власного і прирівняного	- -	1 0,05	+1 +0,05	- -
1.3. Доходи майбутніх періодів в % до власного і прирівняного	- -	- -	- -	- -
2. Наявність власного оборотного капіталу в % до власного і прирівняного	234 7,92	74,6 3,22	-159,4 -4,7	31,8 -
3. Наявність власного основного капіталу в % до власного і прирівняного	2724 92,08	2244,2 96,78	-479,8 4,7	82,3 -
4. Позичений капітал в % до капіталу, в т. ч.	841 22,13	2756,8 54,28	1915,8 32,15	327,8 -
4.1. Довгострокові зобов’язання в % до позиченого капіталу	50 5,95	505,8 18,35	455,8 12,4	1011,6 -
4.2. Короткострокові позики в % до позиченого капіталу	791 94,05	2251 81,65	1460 -12,4	284,5 -
4.3. Кредиторська заборгованість в % до позиченого капіталу	435 51,72	1582,8 57,41	1147,8 5,69	363,8 -

Аналізуючи дані таблиці можна стверджувати, що за 2010 рік збільшення активів ПАТ „Вінітекс” відбулося за рахунок збільшення позичених коштів, тобто боргу підприємства на 1915,8 тис.грн. або на 227,8%. У них найбільшу питому вагу займають короткострокові позики, які порівняно з початку року збільшилися на 1460 тис.грн., або на 184,5% і складають 81,65% всього позиченого капіталу. На кінець звітного періоду частка власного капіталу зменшилася на 637,8 тис.грн. або на 21,5 %, що складає 99,95 % власного капіталу і прирівняних до нього джерел засобів. Така ситуація призвела до зниження фінансової стійкості та свідчить про неефективність господарювання. Зменшення власного капіталу в звітному періоді відбулося за рахунок суми непокритого збитку. Його частка в структурі капіталу зросла на 32,15 % і склала 54,28 % всього капіталу підприємства. Такий ріст відбувся за рахунок росту короткострокових позик, кредиторської заборгованості на 1147,8 тис.грн. або на 263,8 % і складає 57,41 % позиченого капіталу та за рахунок росту довгострокових зобов’язань на 455,8 тис. грн. або на 911,6 % і складає 18,35% позиченого капіталу. Отже, це свідчить про значне погіршення фінансової стійкості підприємства, про неефективну діяльність.[7]

Розподіл прибутку підприємства здійснюється таким чином. За рахунок чистого прибутку, що залишається в розпорядженні Товариства:

• виплачуються дивіденди;

• створюється та поповнюється резервний фонд(капітал);

• накопичується нерозподілений прибуток(покриваються збитки).

Після визначення всіх статей балансу доходів та витрат та підведення підсумку в кожному розділі перевіряють рівень їхньої збалансованості. Для цього підсумки першого розділу порівнюють з підсумками другого розділу балансу доходів та витрат. Ці підсумки мають бути однаковими. Якщо це не так, то необхідно переглянути витрати та відрахування в бік зменшення або відшукати додаткові резерви доходів та надходження коштів.

Звіт про фінансові результати за 2011 рік (Додаток Г,Д,Е)