Методика обоснования управленческих решений на основе маржинального анализа

5.1.Значение и задачи МА

Большую роль в обосновании управленческих решений в бизнесе играет маржинальный анализ - методика которого базируется на изучении соотношения между двумя группами экономических показателей. В основу положено деление производственных и сбытовых затрат в зависимости от изменения объема производства на переменные и постоянные затраты и использование категории маржинального дохода.

Маржинальный доход = выручка - переменные издержки.

Маржинальный анализ (анализ безубыточности) широко применим в определении правильных управленческих решений. Он позволяет изучить зависимость прибыли от наиболее важных факторов.

Основные возможности маржинального анализа в определении:

1. Безубыточного объема продаж (порога рентабельности).

2. Зоны безубыточности - безопасности предприятия.

3. Необходимого объема продаж для получения заданной прибыли.

4. Критического уровня постоянных затрат.

5. Критической цены реализации при заданном объеме продаж и уровне переменных и постоянных затрат.

Основные этапы анализа

1.Сбор, подготовка и обработка исходной информации..

2.Определение суммы постоянных и переменных издержек на производство и реализацию продукции.

3. Расчет величины исследуемых показателей.

4.Сравнительный анализ уровня показателей.

5.Факторный анализ изменения уровня исследуемых показателей.

6.Прогнозирование их величины.

5.2. Анализ функциональной связи между издержками и объемом производства продукции

Все затраты связанные с производством и сбытом подразделяются на:

Переменные и постоянные.

Переменные зависят от объема производства и продажи продукции (зарплата, расход сырья, материалов, топлива электроэнергии и др.).

Постоянные не зависят от динамики объемов производства и продажи продукции; часть их связана с деятельностью предприятия (амортизация, арендная плата, зарплата управленческого аппарата), другая с управлением и организацией производства и сбыта (затраты на исследование работы).

Предприятию более выгодно, если на единицу продукта меньше постоянных затрат.

Если, при спаде производства, переменные затраты сокращаются пропорционально, то сумма постоянных затрат не изменяется, что приводит к росту себестоимости продукции.

Очень важное значение имеет точное определение постоянных и переменных затрат, т.к. от этого во многом зависят результаты анализа. Для этой цели используют разные методы:

- алгебраический – графический - статистический.

V , переменные

млн руб. затраты

120

250 100 постоянные

200 80

150 постоянные 60

100 затраты 40 переменные

50 20

500 1000 1500 шт. 500 1000 1500 шт.

Рис.10.1 Зависимость общей суммы затрат Рис.10.2 Зависимость себестоимости еди-

от объема производства ницы продукции от объема производства

Алгебраический метод: можно применять при наличии информации о двух точках объема продукции в натуральном выражении Х₁, Х₂ и соответствующих затратах Z₁, Z₂.

Переменные затраты на единицу продукции

В = .

Узнав переменные затраты на единицу продукции подсчитаем сумму постоянных затрат

А = Z₁ - В Х₁, А = Z₂ - В Х₂.

Графический метод нахождения постоянных затрат:

V

200

50

1500 2000 3000 шт.

Рис. 10.3.Через систему уравнений решаем.

10.3. Анализ функциональной связи между затратами, объемом продаж и прибылью, определение безубыточного объема продаж и зоны безопасности

Безубыточность - это такое состояние, когда бизнес не приносит ни прибыли, ни убытков.

Разность между фактическим количеством реализованного продукта и безубыточным объемом продаж - это зона безопасности (зона прибыли), и чем она больше, тем прочнее финансовое состояние предприятия.

Безубыточный объем продаж и зона безопасности являются основой для разработки бизнес - планов, обоснованием управленческих решений, оценки деятельности предприятия, которую должен делать экономист - менеджер.

20 Точка безубыточного

объема продаж Прибыль

15

зона зона Переменные

10 убыточности безопасности затраты

5

4

Постоянные затраты

500 1000 Х, шт.

Рис. 10.3 Зависимость между прибылью, объемом продаж

продукции и ее себестоимостью

Производят изделия - 1000 шт.

Переменные затраты на единицу продукции - 12 руб.

Всего переменные затраты . 1000 * 12 = 12 тыс. руб.

Цена изделия – 20 руб.

Объем выручки - 20 тыс. руб

Постоянные затраты: амортизация, зарплата - 4 тыс. руб.

Прибыль П = 20 - 4 -12 = 4 тыс. руб.

Y

20 Зона прибыли

Точка безубыточности Прибыль Маржинальный

16 доход

Постоянные затраты

12 Зона

убытков

8

Переменные затраты

4

0

500 1000 Х, шт.

Рис. 10.4 Зависимость между объемом реализации продукции,

себестоимостью и суммой прибыли

Аналитический способ расчета точки безубыточности , более удобный по сравнению с графическим

Т - точка безубыточного объема продаж, точка равновесия, порог рентабельности, критический объем продаж.

Д_м - маржинальный доход.

Д_у - удельный вес маржинального дохода, в выручке от реализации.

Д_с - ставка маржинального дохода, в цене за единицу продукции.

Ц - цена единицы продукции.

Н - постоянные затраты.

Р_п - переменные затраты.

В - выручка от реализации.

К - количество проданной продукции.

V - удельные переменные затраты.

Находим маржинальный доход

Д_м = П + Н = 4 + 4 = 8

Д_м = В - Р_п = 20 - 12 = 8

Находим точку безубыточности в стоимостных показателях

Т / Н = В / Д_м Т = (В * Н) / Д_м = (20 * 4) / 8 = 10

Для расчета точки критического объема реализации в % к маржинальному объему

Т = (Н / Д_м) * 100 = (4 / 8) * 100 = 50 %

Т = К * (Н / Д_м) = 1000 * (4 / 8) = 500 ед.

Д_с = Д_м / К Д_м = К * Д_с

Т = Н / Д_с Д_с = Ц - V Т = Н / (Ц - V)

Если задача определить объем реализации для получения определенной суммы прибыли

К = (Н + П) / (Ц - V) = (4000 + 2000) / (20 - 12) = 750

В = (Н + П) / Д_у

Зона безопасности (ЗБ)

ЗБ = (В - Т) / В = (20000 -10000) / 20000 = 0,5

ЗБ = (К - Т) / К = (1000 - 500) / 1000 = 0,5 50%