Методика факторного анализа

3.1. Понятие, типы и задачи факторного анализа

Все явления и процессы находятся во взаимосвязи и взаимозависимости.

Каждое явление можно рассматривать и как причину и как результат.

Под факторным анализом понимается методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей.

Типы факторного анализа.

1.а) детерминированный - это связь факторов с результативным показателем, носит функциональный характер и представлен в виде произведения или суммы факторов

ВП = ЧР  ГВ.

б) стохастический (корреляционный) - когда связь факторов и результатов неполная, вероятностная.

2.а) прямой - от общего к частному.

б) обратный - от частных отдельных факторов к обобщающему

3. а) одноступенчатый - при исследовании факторов одного уровня

ВП =ЧР  ГВ.

б) многоступенчатый - производится детализация факторов на составные части

ВП = ЧР  Д  П  СВ.

4.а) статистический и

б) динамический факторный анализ - причинно-следственные связи в динамике.

5.а ) ретроспективный - изучает причины прироста в прошлом году.

б) перспективный - изучает поведение факторов и результативных показателей в перспективе.

Основные задачи факторного анализа.

1. Отбор факторов, определяющих исследуемые результативные показатели.

2. Классификация и систематизация факторов с целью обеспечения комплексного и системного подхода к исследованию их влияния на результаты деятельности.

3. Определение формы зависимости между факторами и результатом.

4. Моделирование взаимосвязей между результатом и факторами.

5. Расчет влияния факторов на результат.

3.2.Классификация факторов в ахд

1. По своей природе

природно-климатические, социально-экономические, производственно-экономические;

2. По степени воздействия на результаты

• основные, второстепенные;

3. В зависимости от человека

• объективные, субъективные;

4. По местам возникновения (центрам ответственности)

• внутренние, внешние;

5. По степени распространенности

• общие, специфические;

6. По времени действия

• постоянные, переменные;

7. По характеру действия

• интенсивные, экстенсивные;

8. По свойствам исследуемых явлений

• количественные, качественные;

9. По своему составу

• простые, сложные;

10. По возможности измерения влияния

• измеримые, неизмеримые;

Одной из задач факторного анализа является моделирование взаимосвязей между результативными показателями и факторами.

Моделирование - один из важнейших методов, с помощью которого создается модель (условный образ) объекта исследования.

При моделировании необходимо выполнить ряд требований.

1. Факторы, которые включаются в модель, должны быть реальными, а не придуманными, абстрактными величинами.

2. Факторы должны быть не только необходимыми элементами, но и находиться в связи с изучаемыми показателями.

3. Все показатели факторной модели должны быть количественно измеримы, т.е. должны иметь единицы измерения и информационную обеспеченность.

4. Факторная модель должна обеспечивать возможность измерения отдельных факторов.

В детерминированном анализе выделяют следующие типы наиболее часто встречающихся факторных моделей:

1. Аддитивные модели V =  X_i = X₁ + X₂ + X₃ +...+ X_n, - т. е. суммы. С/с = МЗ+ ТЗ+ Аморт+ Аренда +Прочие затраты

2. Мулитипликативные модели

V = П X_i = X₁  X₂  X₃ ... X_n, - т. е. произведения.

3. Кратные модели V = Х₁ / Х₂, - деление. Р = П / с/ст

4. Смешанные, комбинированные модели - это сочетание нескольких моделей П= УРП х (Ц –С/с)

3.3. Способы измерения влияния факторов в детерминированном анализе

В детерминированном факторном анализе используются следующие способы:

1. Цепной подстановки

2. Индексный

3. Абсолютных разниц

4. Пропорционального деления

5. Интегральный

6. Логарифмический и др.

Метод цепной подстановки

	План	факт	+ -
ВП	240	375	+135
ЧВ	12	15	+3
ГВ	20	25	+5

ВП_пл = ЧР_пл  ГВ_пл = 20  12 = 240 тыс. руб,

ВП_усл1 = ЧР_ф  ГВ_пл = 15  20 = 300 тыс. руб, 300-240=60 135-60=75

ВП_ф2 = ЧР_ф  ГВ_ф = 25  15 = 375 тыс. руб,

300 - 240 = +60 увеличение за счет роста численности

375 - 300 = +75 увеличение за счет роста выработки

2 вариант

ВП_пл = ЧР_пл  ГВ_пл = 240,

ВП_усл1 = ЧРпл  ГВф = 12  25 =300,

300-240=60-за счет изменения выработки

135-60=75 за счет изменения численности

ВП_ф2 = ЧР_ф  ГВ_ф = 15  25 = 375 Используя метод цепной подстановки, при варианте подстановки один фактор преувеличивается , другой приуменьшается, поэтому варианты ответа неоднозначны.

Индексный метод

Индексный метод основан на относительных показателях динамики, сравнении выполнения плана.

Способ абсолютных разниц

ВП_{усл 1} = (ЧР_ф - ЧР_пл)  Д  П  ЧВ

ВП_{усл 2} = ЧР_ф  (Д_ф - Д_пл)  П  ЧВ

ВП_{усл 3} = ЧР_ф  Д_ф  (П_ф - П_пл)  ЧВ

ВП_{усл 4} = ЧР_ф  Д_ф  П_ф  (ЧВ_ф - ЧВ_пл)

Всего

Интегральный способ

При его использовании исходят из того, что факторы изменяются независимо друг от друга. На самом же деле они изменяются совместно, и от этого взаимодействия получается дополнительный прирост.

ВПчр = ЧР* ГВпл +1/2 (ЧР*ГВ)

 ВП гв= ГВ* ЧРпл+1/2 (ЧР*ГВ)

Более точные результаты.

Лекция 4.