3. Функции налогов,основныепринципы налогообложения.

Налоги- обязательные платежи физич. и юр.лиц, взимаемые государством для обеспечения своей финансово-хозяйственной деятельности.

Со стороны государства нало-и выполняют след.функции:

Фискальная. С помощью фискальной функции формируются гос-е денежные фонды, необходимые для выполнения государством хозяйственно-политических функций (заключается в изъятии части денежных средств, принадлежащих физическому или юридическому лицу с целью зачисления в бюджет соответствующего уровня).

Распределительная - функция налогов заключается в том, что с помощью налоговой системы государство распределяет национальный доход в пользу тех или иных групп населения. Это достигается установлением прогрессивных ставок налогообложения, различных льгот и налоговых вычетов для граждан.

Регулирующая. Используя регулирующую функцию, государство изменяет условия налогообложения (вводит одни и отменяет другие налоги), применяет систему налоговых ставок, льгот и штрафов.

Стимулирующая функция заключается в том, что маневрируя налоговыми ставками, льготами и санкциями, государство стимулирует развитие технического прогресса, инвестиции в базовые отрасли экономики.

Основные принципы налогообложения:

1.недопустимость двойного налогообложения, т.е. один и тог же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за определенный законом период.

2 заблаговременность установления ставок и правил исчисления налогов, т.е. закон обратной силы не имеет.

3.правомерность установления льгот, т.е. льготы должны предоставляться не 1 предприятию, а определенной группе.

4.налоги не могут иметь дискриминационный характер, т.е. должны одинаково применяться.

5.налог считается установленным, когда определены все элементы налога.

Билет №35

НМА предпр-я, источники их приобрет-я и амортиз-я. ПБУ №14 2004 года

НМА – имущество предпр-я со сроком использ-я более 1 года и постепенно переносяшее свою ст-ть на себес-ть выпуск-й продукции путем начисл-я аморт-ции.

Отличие НМА от осн-х ср-в: 1. Не имеют мат. веществ-й формы (ноу-хау, имущ. права, опытные образцы, компьют. программы и др.) 2. Если невозможно устан-ть срок полезного использ-я то берется 20 лет. 3. по осн-м ср-ам 4 способа начисл-я аморт-ции, а по НМА 3 (линейный, уменьш-го остатка, пропорц-но выпуску продукции).

Пассивные операции ком. банков связаны с формир-ем ресуосной базы банка. Их суть состоит в привлечении различ-х видов вкладов, получении кредитов от др. банков, эмиссии собств-х ц.б., а также проведении иных операций, в рез-те кот. увелич-ся банк-е ресурсы.

Ком. банк – кредитн-я орг-я, кот. имеет исключит. право на след. банк. операции: привлеч. вкладов от юр. и ф. лиц, их размещение от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности, а также открытие и ведение банк. счетов ф. и юр. лиц.

К ним относят: 1. Прием вкладов (депозитов); 2. Открытие и ведение счетов клиентов; 3. Выпуск собств-х ц.б. (акций, облигаций), фин. иструментов (векселей, депозитных и сберегат-х сертификатов); 4. Получ-е межбанк-х кредитов, в т.ч. централизов-х кредитн. ресурсов.

Собств-й капитал банка включает: 1) уставный фонд (акции или пайи); 2) резервный фонд – покрытие возможных убытков банка по провод. операциям (как % от уст. фонда из нераспред. прибыли. 3) др. фонды: за счет амортиз. отчислений, прибыли, переоценки осн. фондов, ср-в от продажи акций сверх номинала и т.д.

Вклад (депозит) – ден. ср-ва (нал. и безнал., нац-я и иностр-я валюта) переданные в банк их собств-ком для хранения на опред. условиях. Их различают в завис-ти от вкладчика (юр. или физ. лицо), срока и порядка изъятия (срочные и до востребов-я).

Нал-я с-ма РФ, структура, особенн-ти, осн. изм-я и пути развития. Классиф-я налогов. В РФ 3 уровня нал-х отчислений: федер-е, рег-е и местные.

В нал-й с-ме РФ дейчтвуют спец-е нал-е режимы – особые порядки исчисл-я и уплаты налогов в теч-е опред-го периода времени, примен-е в случаях и порядке устан. НК РФ.

Классиф-я: 1. Деление налогов на прямые и косвен-е в завис-ти от субъекта нал-я (кто обызан платить) и носителя налога (кто факт. его платит). Для прямого налога носитель и субъект совпадает. 2. По субъектам налог-я (физ., юр. и смежные); 3. По объектам нал-я: на доходы, имущес-е, отчисл-я, на соц. нужды, на потребление, на ресурсы. 4. По отнош-ю к ур-ям гос. Власти (фед-й, рег-й, местный) 5. По отнош-ю к бюджетам разн. Уровней: собствен-е (у каждого бюджета свой), регул-е (в пропорции м/у бюджетами)

Билет № 36

Финансовое планир-е на предпр-ии включает анализ финансовых показателей текущего периода, составление прогнозных значений исходя из сущ-х нормативов, политики, осущ. данным предпр-ем. Затем составляется план развития предприятия на последующий период. В зависимости от срока различают 3 вида: краткосрочные (до 1 года), среднесрочные (от 1 до 5 лет) и долгосрочные (более 5 лет).

Активные операции ком. банков – связвны с размещением мобилизов-х ресурсов банка с целью получения дохода и обеспеч-я ликвид-ти. Ком. банк – кредитн-я орг-я, кот. имеет исключ. право на след. банк. операции: привлеч. вкладов от юр. и ф. лиц, их размещ-е от своего имени и за свой счет на условиях возвратн-ти, платн-ти, срочн-ти, а также открытие и ведение банк. счетов ф. и юр. лиц.

Выделяют: 1) ссудные (в т.ч. факторинг и лизинг): а) по типам заемщика: пр-ям, гос. органам, насел-ю, банкам; б) по срокам использ-я: кратко-(до 1 года), средне- (от 1 до 5) и долгосрочные (более 5 лет). В) в завис-ти от сферы функц-я: пр-во и обращение. Г) по хар-ру обеспечения: залог, гарантия, страховка, без обеспеч-я (бланковые) Д) по методам погашения (единовременно и по частям) 2) Инвестиц. деят-ть: вклад ресурсов в привелигр-е акции, облигации, гос. долг-е обяз-ва (ГКО), векселя, с ц.б., кот. катируются на бирже. 3)Кассовые операции – прием, выдача и хранение ден. ср-в. 4) Факторинг – продажа дебиторской зад-ти за минусом комиссии банка. 5) Лизинг – предоставл. в аренду осн-х ср-в лизингодателем лизингополуч-лю на усл-ях, предусм. лизинговым соглашением. Банк посредник – приобретает это имущество в собствен-ть за полную ст-ть, кот. клиент возмещает за счет периодич-х выплат 6) Доверит. упр-е собств-тью клиента

Субъекты нал-х правоотн-й. Их права и обяз-ти и общая хар-ка.

Налогопл-ки – орг-ции и фих. лица, на кот. в соотв. с НК РФ возложена обяз-ть уплач-ть налоги. Их права: 1. Право на инф. и получ-е офиц. письм. разъясн-я 2.Право на осущ. нал-го менеджмента 3.На возврат излишне уплач-х пенни, штрафов и налогов 4. Иметь представителя 5. Не собл-ть незаконные предписания и требов-я 6. На корректное отнош. со стороны нал-х органов 7. Возмещение неправомерно нанес-х убытков 8. Защиту нарушенн. прав и интересов. Их обяз-ти: 1) уплач-ть законно утан-е налоги 2) встать на учет в нал-г органах 3)предоставлять в нал-ю отчетность 4) вести учет доходов и расходов и объектов нал-я 5) не препятс-ть законным действиям нал-х органов 6) Обеспечивать сохранность док-ов и инф в теч. 4 лет 7) сообщать о банкротстве и ликв-ции, открытии и закрытии счетов, изм. адреса.

Права нал. органов: 1. вызывать (письм. уведомление) налог-ов для дачи разъяснений 2. Треб-ть и получать док-ты, необх. Для исчисления и уплаты налогов 3. Треб-ть от банков док-ов, подтвержд. исполн-е платежн. поручений налогопл-ов 4. Проводить нал-е проверки (камеральные и выездные) 5. Приост-ть операции по счетам нал-ов в банках 6. Налагать арест на имущество 7. Труб-ть устранить выявл-е наруш-я НК РФ, предъявлять иски в суд и контр-ть исполнение НК РФ 8. Взыск-ть недоимки 9. Создавать нал-е посты Их обяз-ти: 1) Соблюдать зак-во НК РФ и осущ. Контроль за его соблюдением 2) Вести учет налогопл-ов, бесплатно разъяснять им применение НК РФ 3) Возврат излишне уплач-х сумм налога 4) Соблюдать нал-ю тайну 5) Направлять нал-ку копии акта нал-й проверки, реш-я нал. органа и нал. уведомления. 6) При выявлении правонар-я, содерж. Признаки уголов-го преступл-я направлять материалы в следственные органы (в теч. 10 дней).

Билет № 37

Оценка потенц-го банкротства пр-я

Прогнозир-е вероятн. Банкротства производ-ся при помощи коэф-го ан-за. Наибольщее распр-е получила пятифакторная модель Альтмана

Z = 1,2Х1 + 1,4Х2 + 3,3Х3 + 0,6Х4 + 0,999Х5 Где Х1 = (Тек. Активы – Тек. пассивы)/Актив; Х2=Нараспред. Прибыль/ Актив; Х3 = НРЭИ/Актив; Х4 = Курсовая ст-ть акций/ Заемные ср-ва; Х5 = Чистая выручка от реализации/ Актив

Если Z<1.8 – вер-ть банкротства очень высока; 1,8<Z<2,7 – средняя; 2,7<Z<2.99 –невелика; Z<2,99 – ничтожна.

Банк-е операции и сделки Банка России

Функции и операции ЦБ РФ установлены ФЗ от 12 апреля 1995г. Функции: 1. Провед-е гос. денежно-кредитн. политики по развитию рыночной эк-ки, обеспечению устойч-ти денежн. обращения и покупат. способности нац. денежн. единицы. 2. Эмиссия денег и орг-я ден. обращения (это монопольное право ЦБ РФ) 3. Кредит-е ком. банков по ставкам рефинансирования, устан. ЦБ РФ 10.5%. 4. Орг-я безналичных расчетов 5. Орг-я банк. операций, бух. Учета и стат. Отчетности о работе банков 6. Регистация кредитных учреждений и орг-я контроля за их деят-тью 7. Выпуск облигаций гос. займа 8. Рег-е золотовалютных резервов 9. Составление платежного баланса страны.

Инструменты и методы ЦБ РФ: 1) % ставки по операциям ЦБ РФ 2) нормативы обязат. резервов, депонируемые в ЦБ. 3) операции на открытом рынке 4) рефинансирование банков 5) вал-е рег-е (интервенции) 6) установл-е ориентиров роста ден. массы (инфляции) 7) прямые колич-е ограничения.

Налоговые правонарущ-я в РФ субъекты, состав правон-й, ответ-ть

Нал. правонаруш-е – совершенное противоправное (наруш. Зак-во о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогопл-ка, нал. агента, за кот. устан. законом ответ-ть. Ответ-ть за него несут как орг-ции, так и физ. лица (с 16 лет).

Противоправность – нарушение норм или правил, закрепл-х нормат-ми док-ми.

Уголовные преступл-я в сфере налог-я жестко разделены по различ. правилам произ-ва, сбора доказ-в и привлеч. к ответ-ти.

Если после проведения нал-й проверки привлек-е к ответ-ти лицо не согласно оплатить сумму штрафных санкций, то нал-е органы вправе передать дело в суд, в кот. они берет на себя бремя доказ-я факта противоправн. деяния и «вины» ответчика.

Условия привлеч-я к ответ-ти занал-е правонаруш-я: 1.привлечение к ответ-ти только по основаниям и в порядке, предусм НК РФ. 2. Если лицо понесло наказание, то его нельзя повторно привлечь к ответ-ти. 3. Ответ-ть за деяние наступает, если оно содерж. признаки предступления 4. Привлечение организации к ответ-ти за совершение нал-го правонаруш-я не освобождает его должностн. лИц от ответ-ти 5. Привлечение к ответ-ти не освобождает нал-ка от уплаты налога и пенни. 6. Лицо не виновно, пока его вина не будет доказана.

Лицо, привлекаемое к ответ-ти не обязано дакз-ть свою невиновность. Обяз-ть по предъявлению фактов возлаг-ся на нал-е органы.