45. Анализ прибыли по системе директ-костинг

Этот анализ базируется на делении затрат на переменные и постоянные и на категории маржинального дохода. Он широко применяется в зарубежных странах. В отличие от отечественной методики, она позволяет более точно показывает взаимосвязь между показателями.

Российская модель прибыли: П = К ( Ц-С ), К- кол-во реализ-ой прод-ции.

Прибыль меняется пропорционально объёму реал-ции и цене, здесь не учитыв-ся взаимосвязь объёма реал-ции и с/с-ти.

При увеличении объёма, с/с-ть ед-цы прод-ции снижается, т.к. растет только сумма перем-х затрат и, наоборот, при спаде произ-ва с/с-ть ед-цы прод-ции возрастает, т.к. на неё прих-ся больше пост-х расходов. Т.е. прибыль, и издержки не измен-ся пропорционально объёму реал-ции прод-ции, т.к. часть расходов явл-ся постоянной. Поэтому, эта модель приобретает след. вид.

Модель прибыли по системе «ДК»: П=К*(Ц-У)-Н,

У – усл.- перем. затраты на ед. продукции;

Н – вся сумма постоянных затрат.

Это методика позволяет более полно опред-ть влияние факторов на изменение прибыли. Из анализа будет видно постоянная или переменная часть с/с в большей степени влияет на прибыль.

46. Моделирование и анализ показателей рентабельности.

В системе показателей рентабельности можно выделить 4 основные группы:

1. Рентабельность активов

- рентабельность всех активов R=ЧП/А

- рентабельность оборотных активов

- рентабельность основных фондов

- рентабельность внеоборотных активов

- рентабельность производственных фондов

R = Прибыль / (ОФ + материальные оборотные активы)

Моделирование показателя рентабельности производственных фондов

R_{пр. ф}. = П/ (Ф+Е) = (П/В) / (Ф/В + Е/В)

П/В – рентабельность продаж

Е/В – коэффициент загрузки (закрепления)

Ф/В – фондоемкость выручки от продаж

2. Показатели рентабельности капитала

- всего капитала R = Прибыль/Итого пассив = Прибыль/Актив

- рентабельность собственного капитала R = П / СК

3. Рентабельность продаж

- рентабельность всего объема продаж

- рентабельность отдельных видов продаж

4. Рентабельность затрат

- рентабельность всех затрат (по смете)

- рентабельность отдельных видов затрат

- доходность расходов (величина доходов на 1 рубль расходов)

- рентабельность затрат по отдельным видам деятельности (в знаменатели полная себестоимость продаж)

Показатели исследуются в динамике, проводится факторный анализ показателей по результатам которого предлагаются мероприятия.

Известны два подхода к расчету показателей рентабельнос­ти: затратный, ресурсный.

Затратный используется для расчета показателей рента­бельности продукции: произведенной, реализованной, едини­цы отдельных видов или групп продукции, услуг, работ, това­ров. Эти показатели рассчитываются как отношение прибыли и соответствующих затрат. В качестве показателей прибыли могут быть использованы: прибыль общая, чистая, от реализа­ции продукции (товаров, работ, услуг), на единицу продукции (товаров, работ, услуг). В качестве затрат: общая сумма затрат на производство и реализацию продукции (товаров, работ, ус­луг), осуществление других видов деятельности; полная себе­стоимость произведенной продукции; полная себестоимость реализованной продукции (товаров, работ, услуг); полная се­бестоимость единицы продукции (товаров, работ, услуг).

Показатели рентабельности, рассчитанные по данному ме­тоду, характеризуют эффективность использования средств, потребленных в процессе производства или осуществления других видов деятельности.

Все показатели рентабельности выражаются в коэффици­ентах или процентах и отражают долю прибыли с каждой де­нежной единицы затрат. Если в числителе взята сумма прибыли отчетного периода или чистой прибыли, а в знаменателе - общая сумма затрат по всем видам деятельности, этот показатель рентабельности может использоваться для оценки эффективности деятельности предприятия в целом.

Показатели рентабельности могут рассчитываться и по от­дельным структурным подразделениям, видам деятельности.

По затратному методу рассчитывается и рентабельность инвестиционных проектов как отношение ожидаемой прибыли и суммы инвестиций в данный проект.

Показатели рентабельности используются для оценки результатов деятельности предприятия, его структурных под­разделений, в ценообразовании, инвестиционной политике, выборе вариантов при формировании ассортимента и структу­ры продукции и т.п.

Сущность ресурсного подхода к расчету показателей рен­табельности заключается в том, что в числителе используются показатели общей, чистой прибыли или прибыли от реализа­ции, а в знаменателе - ресурсы, в качестве которых наиболее часто применяются показатели капитала.

Поскольку в расчете показателей рентабельности по за­тратному и ресурсному подходу знаменатели различны, счита­ем целесообразным отразить это и в названии показателей. Исходя из данной позиции показатели, рассчитываемые как отношение прибыли и затрат, можно называть рентабельнос­тью, а как отношение прибыли и ресурсов - прибыльностью (доходностью).

Источники информации: план экономического и социаль­ного развития, бизнес-план, ф. № 1 «Бухгалтерский баланс», ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках», ф. № 5-ф «Краткий от­чет о финансовых результатах», ф. № 1-ф «Отчет о финансо­вых показателях предприятия», ф. № 5-з «Отчет о затратах на производство продукции (товаров, работ, услуг) предпри­ятия», плановые и отчетные калькуляции (ф. № 1-к), инфор­мация о ценах, ф. № 6 «Отчет о рентабельности отдельных ви­дов продукции промышленности».