МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РЕСПУБЛИКИ ТАТАРСТАН

АЛЬМЕТЬЕВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ НЕФТЯНОЙ ИНСТИТУТ

Ч.С. ЗАКИРОВА

Анализ и диагностика

финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Методические указания

для выполнения контрольных работ

для заочной формы обучения и слушателей, занимающихся по программе профессиональной переподготовке (второе высшее образование), специальности 060800 «Экономика и управление на предприятиях нефтяной и газовой промышленности»

АЛЬМЕТЬЕВСК 2004

УДК 658

З 18

Закирова Ч.С.

Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Методические указания. – Альметьевск: Альметьевский государственный нефтяной институт, 2004г. - 10 с.

Методические указания предназначены для студентов и слушателей обучающихся по специальности 060800 «Экономика и управление на предприятиях нефтяной и газовой промышленности».

Методические указания разработаны с целью углубления и расширения знаний по курсу «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия». Предлагаемые контрольные задания позволяют проверить уровень знаний, полученных на занятиях и путем СРС.

Рецензент:

Краснова Л.Н. – к.э.н., профессор кафедры экономики предприятий АГНИ

© Альметьевский государственный нефтяной институт, 2004

Введение

Контрольная работа по дисциплине «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия» выполняется студентами заочной формы обучения и слушателями, занимающимися по программе профессиональной переподготовки в соответствии с учебными планами по специальности 060800 «Экономика и управление на предприятиях нефтяной и газовой промышленности».

Целью контрольной работы является закрепление знаний, получаемых студентами при изучении теоретической части курса, и приобретение навыков самостоятельного выполнения работы по анализу деятельности предприятий отрасли.

Приступая к выполнению контрольного задания, студент должен изучить основные методы детерминированного факторного анализа: метод цепных подстановок, метод абсолютных разниц, методику маржинального анализа. Контрольная работа содержит задачу, решение которой требует использования этих методов.

Работа состоит из методических указаний по определению маржинального дохода и безубыточного объема продаж и вариантов задач.

При выполнении контрольной работы студент должен изучить методические указания, произвести расчет по одному из вариантов.

Методические указания к выполнению контрольной работы

Метод цепных подстановок

Метод цепных подстановок заключается в получении ряда исправленных значений анализируемого показателя путем последовательной замены базисных значений показателей-факторов на фактические. Сравнивая значения двух соседних в цепи подстановок показателей, определяют влияние на анализируемый показатель того фактора, значение которого заменяется на фактическое.

Схема расчетов по методу цепных подстановок:

Z₀ = x₀y₀q₀p₀… - базисное значение анализируемого показателя; (1)

Z₁ = x₁y₁q₁p₁… - фактическое значение анализируемого показателя; (2)

Z_х = x₁y₀q₀p₀… - исправленное значение анализируемого показателя.

Z_у = x₁y₁q₀p₀…

Z_q = x₁y₁q₁p₀…

Z_р = x₁y₁q₁p₁…

и т.д.

Общее абсолютное отклонение анализируемого показателя

ΔZ=Z₁ – Z₀ = (x₁y₁q₁p₁…) – (x₀y₀q₀p₀…).

Разложение общего отклонения по факторам

ΔZ_х =Z_х – Z₀ = (x₁y₀q₀p₀…) – (x₀y₀q₀p₀…).

ΔZ_у =Z_у – Z_х = (x₁y₁q₀p₀…) – (x₁y₀q₀p₀…).

ΔZ_q =Z_q – Z_у = (x₁y₁q₁p₀…) – (x₁y₁q₀p₀…).

и т.д. где ΔZ_х, ΔZ_у и т.д. – влияние соответствующих факторов на анализируемый показатель

Методика маржинального анализа

Маржинальный анализ – это методика, которая базируется на изучении соотношения между тремя группами важнейших показателей: издержками, объемом производства (реализации) продукции, прибылью и прогнозирования величины каждого из этих показателей при заданном значении других.

Точку безубыточного объема продаж можно определить графическим и аналитическим способами. При графическом способе на оси координат по горизонтали показывается объем реализации продукции в натуральных единицах (если выпускается один вид продукции), или в денежной оценке (если график строится для нескольких видов продукции), по вертикали – себестоимость проданной продукции и прибыль, которые вместе составляют выручку от реализации.

По графику можно установить, при каком объеме реализации продукции предприятие получит прибыль, а при каком объеме ее не будет. Можно определить также точку, в которой затраты будут равны выручке от реализации продукции. Она получила название точки безубыточного объема реализации продукции, или порога рентабельности, ниже которой производство будет убыточным. В этой точке затраты на производство равны выручке от продаж. Предприятие производит такое количество продукции, при котором оно покрывает свои расходы.

Безубыточность – такое состояние, когда бизнес не приносит ни прибыли, ни убытков. Это выручка, которая необходима для того, чтобы предприятие начало получать прибыль. Её можно выразить и в количестве единиц продукции, которую необходимо продать, чтобы покрыть затраты, после чего каждая дополнительная единица проданной продукции будет приносить прибыль предприятию.

Разность между фактическим количеством реализованной продукции и безубыточным объёмом продаж – это зона безопасности (зона прибыли), и чем она больше, тем прочнее финансовое состояние предприятия.

Аналитический способ расчета безубыточного объема продаж и зоны безопасности предприятия основан на использовании ряда формул. Для удобства вывода формул используем следующие обозначения: Т – точка безубыточного объема реализации продукции (порог рентабельности, точка равновесия, критический объем продаж), Д_М – маржинальный доход (общая сумма), Д_У – удельный вес маржинального дохода в выручке от реализации продукции, Д_С – ставка маржинального дохода в цене за единицу продукции, Ц – цена единицы продукции, Н – непропорциональные (постоянные) затраты, Р_n – пропорциональные (переменные) затраты, В – выручка от реализации продукции, К – количество проданной продукции в натуральных единицах, V – удельные переменные затраты.

Формулы для расчета

Показатели	Формулы
Маржинальный доход	Д М = П + Н, Д М = В - Р n
Удельный вес маржинального дохода в выручке от реализации продукции	Д У = Д М / В
Ставка маржинального дохода в цене	Д С = Д М / К
Точка безубыточного объема продаж	Т = В  Н / Д М – в стоимостном выражении, Т= Н/ Д У - в стоимостном выражении, Т = Н / Д М  100% - в процентах к max объему, который принимается за 100%, Т = К  Н / Д М – в натуральных единицах, Т = Н / Д С – в натуральных единицах, Т = Н / (Ц – V) – в натуральных единицах.
Зона безопасности	ЗБ = (В – Т)/ В – по стоимостным показателям, ЗБ = (К – Т)/ К –по количественным показателям.

Факторный анализ точки безубыточности

Безубыточный объем продаж и зона безопасности зависят от суммы постоянных и переменных затрат, а также от уровня цен на продукцию.

Введем условные обозначения:

Т₀ ,Н₀ , Ц₀ , V₀ – соответственно точка безубыточности, постоянные затрат, цена единицы продукции, удельные условно-переменные затраты базового периода.

Т₁, Н₁, Ц₁ , V₁ –точка безубыточности, постоянные затрат, цена единицы продукции, удельные условно-переменные затраты анализируемого периода времени.

Способом цепной подстановки можно определить влияние на точку безубыточности базового периода

Т ₀ = Н ₀ / (Ц₀ – V₀), (3)

следующих факторов:

• суммы постоянных расходов: Т _усл1=Н ₁ / (Ц₀ – V₀),

• цены за единицу продукции: Т _усл2=Н ₁ / (Ц₁ – V₀),

• удельных переменных затрат: Т ₁=Н ₁ / (Ц₁ – V₁),

Далее определяется общее изменение точки безубыточности за отчетный период

Т₁ - Т₀ ,

в том числе за счет изменения факторов:

• суммы постоянных расходов: Т _усл1 - Т ₀,

• цены за единицу продукции: Т _усл2 - Т _усл1,

• удельных переменных затрат: Т ₁ - Т _усл2,

Факторный анализ зоны безопасности.

Зона безопасности может измениться за счет объема продаж, суммы постоянных затрат, цены изделия, удельных переменных затрат. Для факторного анализа зоны безопасности предприятия можно использовать следующую модель:

ЗБ = (К –Т) / К = [К – Н / (Ц – V)] / К , (4)

где ЗБ – зона безопасности предприятия;

К – объем реализованной продукции

Последовательно заменяя базовый уровень каждой составляющей данной формулы на фактический, определяем изменение зоны безопасности за счет каждого фактора в отдельности:

ЗБ₀ = (К ₀ – Т ₀) / К ₀ ,

В том числе за счет факторов:

• изменение объема продаж: ЗБ _усл1 = (К₁– Т ₀) / К₁,

• суммы постоянных затрат: ЗБ _усл2 = (К₁– Т _усл1) / К₁,

• цены изделия: ЗБ _усл3 = (К₁– Т _усл2) / К₁,

• удельных переменных затрат: ЗБ ₁= (К ₁– Т _ф) / К₁.

Далее определяется общее изменение зоны безопасности за отчетный период ЗБ₁ – ЗБ_0, в том числе за счет изменения факторов:

• изменение объема продаж: ЗБ _усл1– ЗБ₀ ,

• суммы постоянных затрат: ЗБ _усл2– ЗБ _усл1,

• цены изделия: ЗБ _усл3 – ЗБ _усл2

• удельных переменных затрат: ЗБ ₁ - ЗБ _усл3 .