36. Анализ общей суммы затрат и затрат на 1 рубль продукции

Важный обобщающий показатель себестоимости продукции - затраты на рубль товарной продукции, который выгоден тем, что, во-первых, очень универсальный: может рассчитываться в любой отрасли производства, и, во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью.

Определяется он отношением общей суммы затрат на производство и реализа­цию продукции к стоимости произведенной продукции в действу­ющих ценах. В процессе анализа следует изучить также динамику затрат на рубль товарной продукции и провести межхозяйственные сравнения по этому показателю. Следующий этап анализа- изучение выполнения плана и определение влияния факторов на изменение уровня данного показателя.

Затраты на рубль товарной продукции непосредственно зави­сят от изменения общей суммы затрат на производство и реали­зацию продукции и от изменения стоимости произведенной про­дукции. На общую сумму затрат оказывают влияние объем про­изводства продукции, ее структура, изменение переменных и постоянных затрат, которые в свою очередь могут увеличиться или уменьшиться за счет уровня ресурсоемкости продукции и цен на потребленные ресурсы. Стоимость товарной продукции зависит от объема выпуска, его структуры и цен на продукцию. Показатель затрат на 1 руб. товарной продукции не только характеризует планируемый уровень снижения себестоимости, но и определяет также уровень рентабельности товарной продукции.

Затраты на 1 руб. товарной могут рассчитываться в любой отрасли, они показывают связь себестоимости и прибыли, определяются как отношение суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции в следующих ценах:

З _{на 1 руб ТП} = Зобщ / ТП

Где Зобщ – общая сумма затрат

ТП – товарная продукция.

Общая сумма затрат зависит от следующих факторов:

-объема выпуска продукции V

- ее структуры УД

- уровня переменных затрат на единицу продукции У

-суммы постоянных затрат на весь выпуск продукции Н

Зобщ = ∑(V *УД*У)+Н

З _{на 1 руб ТП} = (∑(V *УД*У)+Н ) / ∑(V *УД*Ц)

Проведем факторный анализ затрат на 1 рубль продукции способом цепной подстановки.

1)находим базовое значение зоны безопасности:

З _{на 1 руб 0} = (V₀ * У₀+Н ₀) / (V₀ * Ц₀)

2)определяем влияние изменения следующих факторов:

- объема реализованной продукции З _{на 1 руб усл1} = (V₁ * У₀+Н ₀) / (V₁ * Ц₀)

- удельных переменных затрат: З _{на 1 руб усл2} = (V₁ * У₁+Н ₀) / (V₁ * Ц₀)

- постоянных затрат: З _{на 1 руб усл3} = (V₁ * У₁+Н ₁) / (V₁ * Ц₀)

- цены реализации: З _{на 1 руб 1} = (V₁ * У₁+Н ₁) / (V₁ * Ц₁)

3)определяем общее изменение точки безубыточности: ∆ З _{на 1 руб} = З _{на 1 руб 1} – З _{на 1 руб 0}

в том числе за счет изменения:

а) объема реализованной продукции: ∆ З _{на 1 руб V} = З _{на 1 руб усл1} – З _{на 1 руб 0}

б) удельных переменных затрат: ∆ З _{на 1 руб У} = З _{на 1 руб усл2} - З _{на 1 руб усл1}

в)суммы постоянных издержек: ∆ З _{на 1 руб Н} = З _{на 1 руб усл3} – З _{на 1 руб усл2}

г) цены на 1 т нефти : ∆ З _{на 1 руб Ц} = З _{на 1 руб 1} – З _{на 1 руб 1}

∆ З _{на 1 руб} = ∆ З _{на 1 руб V} + ∆ З _{на 1 руб У} + ∆ З_{на 1 руб Н} + ∆ З_{на 1 рубЦ}