42. Принципы, функции и элементы налога.

Налог. сист. предст-ет собой совокупность разных видов налогов, построение и методы исчисления которых реализ-ся след. ПРИНЦИПАМИ:

1.однородность (однократность): с 1 суммы налог должен взыматься только 1 раз.

2.равномерность (обязательность): единый подход гос-ва к налогоплат-ам с т.з. всеобщности и единства правил.

3.Определенность: порядок налогообл. устанавливается заранее.

4.Безвозмездность.

ФУНКЦИИ налогов:1.фискальная (распределит-я): осущ-ся главное общественное назначение налогов: формир. рес-ов гос-ва (бюджет), необходимых для осущ-я собст. фун-й (оборонная, социальная, природоохр-я и др.)

2. контрольная (регулятивная): оценивается эф-ть налог-го мех-ма, контроль за движ. фин. рес-ов и др.

Налоговая политика должна оказывать влияние на: накопление капитала, его концентрацию и централизацию, на платежеспос. спрос насел-я, на сглаживание эк. цикла.

Основные ЭЛЕМЕНТЫ налогов: 1.налогоплательщики и плательщики сборов

2.объекты налогообложения (им-во, прибыль, доход, ст-ть реализ-х товаров, иное экон. основание имеющее стоимостные, колич-е или физич-е хар-ки

3.налоговая база – самостоятельная (физическая или иная) хар-ка объекта налогообложения

4.налоговая ставка (вел. налог.исчислений на ед. измер. налог. базы): прогрессивные ставки, пропорциональные ставки, регрессивная ставка

5.льготы по налогам и сборам

6.налоговый период (календ. год или др. период времени по окончании которого опред-ся налог. база и исчисляется сумма налога подлеж. к уплате.

43. Налог на добавленную стоимость, акциз и налог на прибыль: содержание, элементы.

НДС.

Взимается с 1.01.1992г. Обеспечивает 42-43% бюджета. Этот налог заменил налог с оборота и налог с продаж. Добавл. стоимость – оплата труда раб-ов со всеми начисл-ми и вал. приб-ю. НДС – форма изъятии в бюджет части доб. ст-ти, созданной на всех стадиях пр-ва и опр-ой как стоимостью реал. товаров и стоим-ю мат. затрат, отнесенных на изд. пр-ва и обращения. НДС явл. косвенным налогом.

1. налогоплат-ки НДС: ю.л.; филиалы, отделения; ИП и ПБОЮЛ.

2.льготы (кто имеет право): если сумма выр-ки за 3 посл-х календ. месяца не превысила 1 млн. р. (не распространяется на организ-ии торгующие подакциз. товарами)

3.объекты налогообложения: реал. тов., раб., услуг на тер РФ; вып. строит.-монтаж. работ; ввоз товаров на томож. тер-ю

4. налог. база при реализ. тов-ов. От НДС освоб-ся: операции по обращению рос. и иностр. валюты; передача тов-ов, носящая инвестиц. хар-р; предача на безвозмезд. основе объектов соцкультбыта; реал-я предметов религ-го назначения и др.

Ставка НДС: 1)10% (по отношению к ряду жизненнос необх-х товаров); 18% (все остальное)

2)9.09% (10/110) и 15.25 (18/118), при реализ-и товаров по ценам и тарифам вкл-их в себя НДС.

3)приобретая ГСМ ставка 13.79%.

Сроки уплаты НДС (зависят от размера выручки): >1млн.р. – до 20 числа каж. месяца; если <1млн.р., то ежеквартально не позднее 20 числа месяца следующего за истекшим.

АКЦИЗЫ.

Взимаются через цены на тов. и услуги. Косв. налог.

Объекты налогообложения: спир, спиртосодерж. прод-я, алкогольная продукция, табач. из-я, легк. автои мотто, автобензин, ювелир. изделия.

Не подлежат налогообложению: реализ. денатурированного спирта, исп-ие природ газа и нефти на собств. технол. нужды.

Ставки: единые налог. ставки. Адвалорные ставки ст-ти реал-ых подакциз. тов. исчисл-ся исходя из рын. цен (ювелир. изд. – 5%, прир. газ – 15%) Больше всего поступлений от: нефть, газ, алкоголь.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ.

1.Плательщики: все рос. и иностр. орг-ии, кот получаю доходы от рос. ист-ов

2.Объект: прибыль (полученный доход, уменьшенный на величину произв. расходов предусм-х в законе)

3.Налог. ставка: 24%, в т.ч. сумма налога исчисленного от поставки 7.5% в фед. бюджет РФ, 2% в местные бюджеты.