5. Анализ фонда зарплаты.

Фонд заработной платы по составу делится на следующие группы:

• выплаты за отработанное время и выполненную работу;

• выплаты стимулирующего характера;

• выплаты компенсирующего характера;

• выплаты за неотработанное время;

• прочие выплаты.

По источникам формирования фонд заработной платы делится на :

• фонд заработной платы, сформированный за счет затрат на производство;

• фонд заработной платы, сформированный за счет прибыли.

В процессе анализа осуществляется контроль за использованием фонда зарплаты, выявляются возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.

Начинается анализ с расчета абсолютного и относительного отклонения от плана по фонду зарплаты. Абсолютное отклонение - это разность между фактическим и плановым фондом зарплаты.

Относительное отклонение - разность между фактическим фондом зарплаты (в переменной части) и плановым, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции.

Переменная часть фонда зарплаты - та часть, которая изменяется пропорционально объему производства продукции (зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии работникам и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доля переменной зарплаты).

Постоянная часть фонда зарплаты не изменяется при изменении объема производства продукции.

Факторами, влияющими на изменение переменной части фонда зарплаты, являются: изменение объема производства продукции; изменение структуры продукции; изменение уровня оплаты труда за единицу продукции.

Расчет факторов производится по следующим алгоритмам:

,

где ФЗП₀ и ФЗП₁ - базовый (плановый) и фактический фонд зарплаты в переменной части; К_вп - коэффициент изменения выпуска продукции; ФЗП^/ - фонд зарплаты по плану, пересчитанному на фактический выпуск продукции.

На фонд повременной оплаты труда рабочих (оплата по тарифным ставкам) влияют факторы, которые можно представить в виде системы:

где КР - количество рабочих-повременщиков; ГЗП - среднегодовая зарплата одного рабочего; Д - количество дней, отработанных в среднем одним рабочим; П - средняя продолжительность рабочего дня, часы; ЧЗП - среднечасовая зарплата одного рабочего.

Расчет факторов производится приемом абсолютных разниц, цепных подстановок.

Фонд заработной платы служащих зависит от двух факторов: изменения численности служащих (КР^сл); изменения среднегодовой зарплаты одного служащего (ГЗП^сл) -

.

6. Анализ эффективности использования заработной платы.

Для оценки эффективности использования фонда заработной платы используются такие показатели, как объем производства продукции в действующих ценах. Выручка, сумма прибыли от реализации, чистой прибыли на рубль заработной платы. В процессе анализа необходимо изучить динамику этих показателей, выполнение плана по их уровню. Очень полезным будет сравнительный анализ, который покажет, какое предприятие работает более эффективно.

Для факторного анализа производства продукции на рубль заработной платы можно использовать следующую модель:

ВП/ФЗП= ВП/ТТ/ДД/ЧРЧР/ПППФЗП/ППП:ФЗП/ППП = ЧВПДУД:ГЗП,

где ВП – выпуск продукции в действующих ценах; ФЗП – фонд заработной платы персонала; Т – количество человеко-часов, затраченных на производство продукции; Д и Д – количество дней, отработанных соответственно всеми рабочими и одним рабочим; ЧР – среднесписочная численность рабочих; ППП – среднесписочная численность промышленно- производственного персонала; ЧВ – среднечасовая выработка продукции; П – средняя продолжительность рабочего дня; УД – удельный вес рабочих в общей численности персонала; ГЗП – среднегодовая заработная плата одного работника.

Выручка на рубль зарплаты зависит еще от соотношения реализованной и произведенной продукции(доля реализованной продукции в общем выпуске – Дрп = В/ВП.

В/ФЗП = Дрп ЧВПДУД:ГЗП .

Прибыль от реализации продукции на рубль зарплаты , кроме перечисленных выше факторов, зависит еще от уровня рентабельности оборота (R_об = Прп/В).

Прп/ФЗП = R_об  Дрп ЧВПДУД:ГЗП.

Чистая прибыль на рубль зарплаты зависит кроме перечисленных выше факторов еще от доли чистой прибыли в общей сумме прибыли от реализации продукции (Дчп=ЧП/Прп):

ЧП/ФЗП =Дчп R_об  Дрп ЧВПДУД:ГЗП.

Для расчета указанных факторов по приведенным выше моделям можно использовать способ цепной подстановки.

Тема 13.

Анализ финансовых результатов, налогов и платежей