Лекция 8 Налоги и налоговая политика

8.1. Налоги: определение и сущность

Основную часть доходной части государственных и местных бюджетов образуют налоги. Налог – это принудительно взимаемые государством или местными органами платежи с физических и юридических лиц, необходимые для осуществления государством своих функций.

В современных условиях налоги выполняют две основные функции: фискальную и экономическую. Фискальная функция – основная и используется для формирования денежных средств. Экономическая функция заключается в использовании налогов в качестве инструмента перераспределения национального дохода.

Взимание налогов основывается на использовании различных ставок налогов. Различают следующие виды ставок

- твердые – устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения независимо от размера дохода;

- пропорциональные – одинаковое процентное отношение к объекту налога без учета дифференциации его величины;

- прогрессивные – повышение ставки налога по мере возрастания дохода;

- регрессивные – снижение налога по мере роста дохода.

По платежеспособности и методу взимания налоги подразделяются на прямые и косвенные. Прямые налоги непосредственно уплачиваются конкретным налогоплательщиком, они прямо пропорциональны платежеспособности. Косвенные налоги - это обязательные платежи, включенные в цену товара или услуг.

По использованию налоги подразделяются на общие, поступающие в общую доходную часть бюджета, и специальные (целевые).

В зависимости от уровня бюджета поступления налога они различаются: федеральные, региональные, местные.

8.2. Налоговая система

Совокупность взимаемых в государстве налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также форм и методов их построения образует налоговую систему. Принципы построения налоговой системы были сформулированы А. Смитом:

- принцип нейтральности заключается в одинаковых налоговых стандартах для всех налогоплательщиков;

- принцип справедливости – возможность равноценного изъятия налоговых средств у различных категорий налогоплательщиков;

- принцип простоты – построение налоговой системы с использованием набора функциональных инструментов.

В странах с федеральным устройством при формировании налоговой системы широко используется принцип равномерного распределения налогового бремени по отдельным регионам и субъектам федерации.

Главное направление совершенствования налоговой системы – снижение налогового бремени для физических и юридических лиц. Налоговые системы развитых стран предполагают широкое применение стимулирующих льгот. Важнейшими из них являются инвестиционный налоговый кредит, ускоренная амортизация, скидки на истощение недр при добыче природных ресурсов.

Налоговая система, построенная с учетом налоговых льгот и рациональных налоговых ставок, обеспечивает действие стимулирующей функции развития производства и увеличения налоговой базы.

Американский экономист А. Лаффер вывел теорию, согласно которой снижение налоговых ставок до предельной оптимальной величины способствует подъему производства и росту доходов. Чрезмерное повышение налоговых ставок на доходы корпораций снижает у них стимул к капитальным затратам, тормозит НТП, замедляет экономический рост (кривая Лаффера, рис. 8.1).

Ставки налога

100

R₁

0 Поступления в бюджет

Рис. 8.1. Кривая Лаффера

Количественно уровень налогового бремени можно представить отношением суммы налогов на душу населения к платежеспособности населения, или суммы дохода, оставшейся после уплаты налога, к платежеспособности:

К_нал.бр. = (ΣНх/ ПН) = ДН/ ПН, где

ΣНх – средняя сумма налогов на душу населения;

ДН – доход населения после уплаты налога;

ПН – платежеспособность населения.

Можно исчислять уровень налогового бремени по доле налогов в ВНП:

К_нал.бр. = ΣН/ ВНП

Налоговая система любого государства не статична, а динамична, что связано с изменением экономической конъюнктуры, целей и задач экономического роста.

Главный недостаток большинства действующих налоговых систем - рассмотрение отдачи каждого из налогов в статистической системе, не учитывающей развития общественных отношений. Будучи мощным инструментом финансовой политики, величина налоговой ставки и общая масса изымаемых в государственный бюджет ресурсов оказывает непосредственное влияние на динамику социально-экономического развития общества.

Если рассматривать налоговую систему как часть финансовой системы государства, то необходимость рационального распределения государственных средств по наиболее перспективным направлениям является одной из наиболее важных проблем в сфере перераспределения получаемых государством средств. На практике интересы государства и интересы общества могут совпадать, а могут значительно различаться.

Бюджетно-налоговая политика – это совокупность мер правительства по регулированию государственных расходов и налогообложения.