53. Функции налоговых органов по контролю за производством и оборотом табачной продукции

Налоговые органы осуществляют контроль за производством и оборотом табачной продукции по 2м направлениям:

- за исчислением акцизов с помощью розничных цен

- контроль за специальными марками

Производители обязаны уведомлять налоговые органы о максимальных розничных ценах по каждой марке в табачной продукции. Реализация по цене выше указанной не допускается.

У налоговых органов нет полномочий по контролю розничных торговцев (Роспотребнадзор и Федеральная антимонопольная служба)

Ст. 14.6 КоАП «нарушение порядка ценообразования» - штраф на граждан 5000 руб, на должностных лиц – 50000 или дисквалификация на срок до 3 лет, на ЮЛ – в двукратном размере излишне полученной выручки от реализации товара (работы, услуги) вследствие неправомерного завышения регулируемых государством цен (тарифов, расценок, ставок и тому подобного) за весь период, в течение которого совершалось правонарушение, но не более одного года

Производство табака и табачных изделий без маркировки запрещено с ноября 2009г.

На налоговые органы возложена функция заказчика по изготовлению специальных марок, обязанность по продаже спецмарок – УФНС. Налоговые органы осуществляют контроль за порядком приобретения, учета и хранения спец.марок, нанесения их.

54. Функции налогового органа как агента валютного контроля.

В РФ есть органы валютного контроля и агенты валютного контроля.

К органам относятся ЦБ, Федеральная служба финансово-бюджетного надзора

Агенты – банки и ФНС.

Налоговые органы осуществляют валютный контроль, т.е. контроль за осуществлением валютных операций за резидентами и нерезидентами.

Резиденты – это ФЛ-граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно проживающие в РФ. ЮЛ – это лица, которые созданы в соответствии с российским законодательством, филиалы и представительства российской организации, если они находятся за пределами РФ.

НЕ резиденты – ФЛ, которые не являются резидентами. ЮЛ – лица, которые созданы по законодательству иностранных государств.

Валютные операции – приобретение валютных ценностей, валюты РФ и цб, переводы как иностранной валюты, так и валюты РФ, ввоз/вывоз с территории/на территорию валютных ценностей (иностранная валюта и иностранные цб)

Налоговые органы осуществляют валютный контроль за валютными операциями ЮЛ и ФЛ, не являющихся кредитными организациями и валютными биржами.

Права и обязанности налоговых органов как агента налогового контроля:

- проводить проверки соблюдения валютного законодательства (ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»)

- проводить проверки полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям

- запрашивать и получать документы и информацию, которая связана с проведением валютных операций (7 рабочих дней)

- при обнаружении нарушений налоговые органы доводят такую информацию до органов налогового контроля.

55. Обеспечение налоговыми органами интересов Российской Федерации в процедурах банкротства.

Функции:

1 – подача заявления в суд о признании должника банкротом

2 – объединение и представление требований об уплате обязательных платежей и требований РФ по денежным обязательствам

3 – координация деятельности федеральных органов исполнительной власти и государственных внебюджетных фондов в процедуре банкротства

4 – учет мнения органов исполнительной власти субъектов РФ и органов МСУ в ходе процедур банкротства

1: заявление в суд: в случае неисполнения должником требования РФ (для ЮЛ свыше 100.000 руб, для ФЛ свыше 10.000) – налоговый орган принимает решение о подаче заявления в суд о признании должника банкротом.

Подача заявления должна быть отложена до 6 месяцев если:

- должником представлены документы о предоставлении ему отсрочки/рассрочки по уплате задолженности, на основании решения АС

- если должник представил документы, подтверждающие осуществление должником взыскания дебиторской задолженности, сумма которой превышает сумму кредитной задолженности.

Налоговые органы вправе отложить подачу заявления если:

- если должник подал жалобу или исковое заявление в налоговые органы или в суд об обжаловании предъявленных ему требований

- если налоговый орган получил документы, подтверждающие подачу жалобы должником либо искового заявления по поводу действия/бездействия ДЛ органов власти, которые создали предпосылки для появления признаков банкротства по мнению должника

Повторное отложение подачи заявления не допускается.

2-3: Федеральные органы исполнительной власти и органы государственных внебюджетных фондов обязаны уведомить налоговые органы о задолженности по обязательным платежам. Такие же документы обязаны направлять и служба судебных приставов.

При подаче заявления в суд о признании должника банкротом налоговый орган запрашивает у должника информацию у федеральных органах исполнительной власти и ГВФ, являющихся его кредиторами.

Налог.орган направляет уведомление о подаче заявления в суд во все органы федерал.исп.власти и органы ГВФ

В течении 1й недели федерал.органы исп.власти и органы ГВФ обязаны направить в налоговые органы документы о наличии/отсутствии задолженности должника

Если процедура банкротства введена не по заявлению налогового органа (сам должник, кредитор), то он обязан осуществить действия, указанные ранее.