39. Общие правила оформления платежных документов на перечисление налогов налогоплательщиками

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить налоговую обязанность – т.е. уплата 3им лицом за налогоплательщика не предусмотрена. Искл: залог и поручительство.

Налог может быть уплачен как в наличной, так и в безналичной форме

Уплата налога в национальной валюте. Искл: уплата визы на границе.

Уплата налога ФЛ:

А) в наличной форме: 1) при получении квитанции по форме 4-ПД4 2) через терминал

Б) безналичной форме: 1) со своего банковского счета; 2) он-лайн

Уплата налога ФЛ: только в безналичной форме

При уплате налога безналичным способом при заполнении платежных поручений требуются указания дополнительных реквизитов (порядка 10):

• ИНН и КПП плательщика и получателя

• Статус плательщика (01-сам, 02-налоговый агент, 09-ИП, 10-нотариус,13-ФЛ клиент банка)

• КБК – 20 знаков

• Код ОКАТО (общероссийский классификатор административно-территориального деления)

• Код основания платежа (ТП-текущий платеж, ЗД-задолженность)

• Код показателя налогового периода – 10 знаков, из них 2 точки (кв.03.2011)

• № документа, на основании которого производится платеж (О-текущий платеж, ТР – по тебованию)

• Тип платежа – 2 знака (НС – налоги и сборы, СВ – страховые взносы, АВ – аванс, ПЕ – пени)

Налоговые органы обязаны доводить до сведения налогоплательщиков информацию об изменении реквизитов

Порядок уведомления налогоплательщика установлен внутренними документами налоговых органов:

• На информационных стендах

• При постановке на учет налогоплательщика выдается уведомление

• По почте отправить налогоплательщику с уведомлением о вручении

40. Налоговая декларация.

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронном виде налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

НД представляется каждым нал-ком по каждому налогу, подлежащему уплате этим нал-ком.

Расчет авансового платежа представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронном виде и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи, налогоплательщика о базе исчисления, об используемых льготах, исчисленной сумме авансового платежа и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты авансового платежа.

Не подлежат представлению в налоговые органы налоговые декларации по тем налогам, по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением специальных налоговых режимов.

Лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.

Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

Налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или в электронном виде вместе с документами, которые должны прилагаться к налоговой декларации.

Налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек, представляют налоговые декларации в электронном виде.

Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год представляются налогоплательщиком в налоговый орган не позднее 20 января текущего года, а в случае создания (реорганизации) организации – не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация была создана (реорганизована). Штраф – 200 руб

Налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, представляют все налоговые декларации, которые они обязаны представлять в электронном виде.

Бланки налоговых деклараций предоставляются налоговыми органами бесплатно.

НД может быть представлена нал-ком в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

НО не вправе отказать в принятии налоговой декларации, представленной нал-ком по установленной форме, и обязан проставить по просьбе нал-ка на копии налоговой декларации отметку о принятии и дату ее получения при получении НД на бумажном носителе либо передать нал-ку квитанцию о приеме в электронном виде – при получении НД по телекоммуникационным каналам связи.

При отправке НД по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче НД по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.

Налогоплательщик или его представитель подписывает налоговую декларацию, подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации.

Налоговая декларация представляется в установленные законодательством сроки.

ФНС не вправе включать в форму налоговой декларации, а НО не вправе требовать от нал-ков включения в налоговую декларацию сведений, не связанных с исчислением и (или) уплатой налогов, за исключением:

1) вида документа: первичный (корректирующий); 2) наименования налогового органа;

3) места нахождения организации (ее обособленного подразделения) или места жительства физического лица; 4) ФИО физического лица или полного наименования организации (ее обособленного подразделения); 5) номера контактного телефона налогоплательщика.