20. Права налогоплательщиков и налоговых агентов.

Налогоплательщики имеют право:  1) получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения;  2) получать от Минфина РФ письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах;  3) использовать налоговые льготы;  4) получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит;  5) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;  6) представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, лично либо через своего представителя;  7) представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;  8) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;  9) получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;  10) требовать от должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;  11) не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие НК или иным федеральным законам;  12) обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц;  13) на соблюдение и сохранение налоговой тайны;  14) на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц;  15) на участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки или иных актов налоговых органов.  3. Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики. 

21. Обязанности налогоплательщиков и налоговых агентов.

Налогоплательщики обязаны:  1) уплачивать законно установленные налоги; 2) встать на учет в налоговых органах;  3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения;  4) представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты);  5) представлять по месту жительства индивидуального предпринимателя, нотариуса, адвоката, по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций; представлять по месту нахождения организации бухгалтерскую отчетность;  6) представлять в налоговые органы и их должностным лицам документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;  7) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах;  8) в течение 4 лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов;  9) нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.  2. Налогоплательщики - организации и ИП обязаны письменно сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя:  1) об открытии или о закрытии счетов (лицевых счетов) - в течение 7 дней со дня открытия (закрытия) таких счетов. Индивидуальные предприниматели сообщают в налоговый орган о счетах, используемых ими в предпринимательской деятельности;  2) обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях - в срок не позднее 1 месяца со дня начала такого участия;  3) обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской Федерации, - в течение 1 месяца со дня создания обособленного подразделения или прекращения деятельности организации через обособленное подразделение (закрытия обособленного подразделения). Указанное сообщение представляется в налоговый орган по месту нахождения организации;  4) о реорганизации или ликвидации организации - в течение 3 дней со дня принятия такого решения.  3. Нотариусы, и адвокаты обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту своего жительства об открытии (о закрытии) счетов, предназначенных для осуществления ими профессиональной деятельности, в течение 7 дней со дня открытия (закрытия) таких счетов.  5. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.  6. Налогоплательщики, уплачивающие налоги в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, также несут обязанности, предусмотренные таможенным законодательством Российской Федерации.  Налоговые агенты обязаны:  1) правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства;  2) письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение 1 месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах;  3) вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в БС РФ налогов, в том числе по каждому налогоплательщику;  4) представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов;  5) в течение 4 лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов.  4. Налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном для уплаты налога налогоплательщиком.  5. За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность. 

22. Представительство в налоговых отношениях.

Налогоплательщик может участвовать в налоговых отношениях через законного или уполномоченного представителя.  Личное участие налогоплательщика в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, не лишает его права иметь представителя. Участие представителя не лишает налогоплательщика права на личное участие в указанных правоотношениях.  Полномочия представителя должны быть документально подтверждены.  Законными представителями налогоплательщика-организации признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов (руководитель).  Законными представителями налогоплательщика – физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации (родители, опекуны, попечители).  Действия (бездействие) законных представителей организации признаются действиями (бездействием) этой организации.  Уполномоченным представителем налогоплательщика признается ФЛ или ЮЛ, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в налоговых отношениях.  Не могут быть уполномоченными представителями налогоплательщика должностные лица налоговых органов, таможенных органов, органов государственных внебюджетных фондов, органов внутренних дел, судьи, следователи и прокуроры.  Уполномоченный представитель налогоплательщика-организации осуществляет свои полномочия на основании доверенности (не требует заверения нотариуса, должна быть дата и срок действия). Уполномоченный представитель налогоплательщика – физического лица осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности или доверенности.