Тема 9. Доходная база бюджета России.

1. Понятие «доходная» часть бюджета России.

2. Классификация источников доходов бюджета.

3. Особенности доходной базы бюджета России.

4. Методы мобилизации государственных доходов. Налоги как основной элемент в структуре доходов государства.

1. Понятие «доходная» часть бюджета России.

Государственные доходы - это совокупность тех финансовых отношений, которая связана с формированием финансовых ресурсов в распоряжение государства для финансирования его деятельности.

Таким образом, государственные доходы – это финансовая основа для деятельности государства.

Доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие у государства с предприятиями, организациями, гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны. Формой проявления этих экономических отношений служат различные виды платежей предприятий, организаций и населения в бюджет государства, а их материально-вещественным воплощением — денежные средства, мобилизуемые в бюджетный фонд.

Бюджетные доходы, с одной стороны, являются результатом распределения стоимости валового внутреннего продукта между различными участниками воспроизводственного процесса, а с другой — выступают объектом дальнейшего их распределения для формирования бюджетных фондов территориального, отраслевого и целевого назначения. Образование доходов связано с принудительным изъятием в пользу государства части ВВП, созданного в процессе материального производства.

Национальный доход. Главный материальный источник доходов бюджетной системы — национальный доход, для перераспределения которого и образования бюджетных доходов, сбалансированности бюджетов используются в основном налоги, займы и эмиссия денег.

Главным методом перераспределения национального дохода и первыми по важности и объемам приносимого государству доходи являются налоги и сборы.

2. Классификация источников доходов бюджета.

Система государственных доходов подразделяется:

на централизованные и децентрализованные доходы. Централизованные доходы- это доходы федерального бюджета, доходы субъектов РФ, доходы государственных внебюджетных фондов. К децентрализованным доходам относят доходы юридических лиц, имущество, которое находится в федеральной собственности или в собственности субъектов РФ.

по территориальному признаку на федеральные доходы и доходы субъектов федерации.

по группировке методов мобилизации делятся на обязательные и добровольные.

Состав государственных доходов зависит от методов, с помощью которых государство аккумулирует необходимые ему денежные средства. Это налоги и налоговые платежи, займы, эмиссия.

Соотношение между этими методами каждый раз, как правило, различно, влияние оказывают:

уровень инфляции, её темпы, прогноз;

ситуация на финансовых рынках;

уровень деловой активности;

политические факторы и другое.

Таким образом, система государственных доходов – это совокупность всех видов государственных доходов, формируемых разными методами.

3. Особенности доходной базы бюджета России.

Доходы бюджета - (англ. budget revenue) - 1) по экономическому содержанию - денежные отношения, возникающие у государства (в лице уполномоченных на это органов) с юридическими и физическими лицами в процессе формирования бюджетного фонда страны, а также бюджетных фондов государственных и административно-территориальных образований. Формой проявления этих отношений служат разл. виды платежей предприятий, организаций, граждан, мобилизуемых в распоряжение публичных органов власти; 2) по материально-вещественному воплощению-денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с действующим в стране законодательством в распоряжение федеральных и региональных органов государственной власти и органов местного самоуправления.

Д.б. являются результатом распределения стоимости ВВП, вместе с тем они выступают объектом дальнейшего распределения централизуемой в руках гос-ва стоимости.

Осн. источник формирования Д.б. во всех странах независимо от их общественно-экономич. устройства и политич. ориентации - национальный доход (англ. national income). Он служит базой для удовлетворения потребностей гос-ва в расходах. Иногда в связи с чрезвычайными расходами (напр., в период войны или послевоенной разрухи) для формирования Д.б. гос-во может прибегнуть и к использованию национального богатства, созд. предыдущими поколениями.

При этом в орбиту бюдж. перераспределения может быть вовлечено нац. богатство не только данной, но и др. страны. Происходит это либо цивилизованно (напр., через получение репараций и внешних займов), либо насильственным путем (как правило, в результате военных действий). Д.б. призваны обеспечивать финансирование расходов бюджета и предоставление государственных кредитов иностр. заемщикам; если же их недостаточно, могут быть привлечены заемные средства бюджетов. Д.б. являются невозвратными поступлениями.

Состав Д.б., формы их мобилизации зависят от системы и методов хозяйствования, от решаемых страной экономич. задач. Напр., в быв. СССР (до перехода на рыночные отношения хозяйствования) в составе Д.б. преобладали неналоговые платежи, позволявшие органам гос. власти наиболее полно реализовывать административно-командный подход к мобилизации финанс. ресурсов в распоряжение гос-ва; формам и методам мобилизации Д.б. была свойственна жестко централизованная система взимания, они имели ярко выраж. фискальный характер и строились на использовании индивидуальных ставок.

Это особенно проявилось в платежах из прибыли, уплачиваемых гос. пр-тиями в форме отчислений от прибыли, рассчитываемых по индивидуальным ставкам, приспосабливаемым к конкретным результатам деятельности пр-тий.

С переходом России на рыночные основы хозяйствования доходы стали формироваться, гл. обр., из налоговых поступлений, что означало их перевод на правовую основу, регулируемую законом.

В странах с развитой рыночной экономикой и в странах с переходной экономикой Д.б. складываются из налоговых доходов (на долю к-рых, напр., в России приходится более 9/10 общей суммы платежей, в Великобритании - около 98% гос. доходов) и неналоговых доходов. Наиболее крупными в фискальном отношении являются такие виды налоговых доходов, как НДС, акцизы, налог на прибыль пр-тий; среди неналоговых - доходы от внешнеэкономич. деятельности, доходы от имущества, находящегося в гос. и муницип. собственности. К доходам от собственности относятся те поступления, получение к-рых связано с владением пр-тиями, финанс. активами или нематериальными активами, а также др. видами собственности, приносящей доход.

Доходы от собственности могут иметь форму: дивидендов по акциям, принадлежащим гос-ву; процентов, получ. как от размещения в банках и др. кредитных орг-циях временно свободных средств бюджета, так и от предоставления бюджетных ссуд и бюджетных кредитов внутри страны; арендной платы, взимаемой за пользование лесным фондом, за пользование землями с.-х. назначения и т.д.; лицензионных платежей и др.

Большую группу неналоговых доходов составляют доходы от продажи имущества,находящегося в гос. и муницип. собственности: доходы от продажи принадлежащих гос-ву производств, и непроизводств, фондов, транспортных средств и др. оборудования; доходы от продажи гос-вом принадлежащих ему акций орг-ций; поступления от приватизации пр-тий, находившихся в гос. и муницип. собственности; доходы от продажи квартир; доходы от реализации кладов, конфискованного, бесхозяйного имущества и имущества, переходящего в гос. и муницип. собственность в порядке наследования и дарения. В составе неналоговых доходов есть административные платежи и сборы (напр., таможенные сборы; сборы, взимаемые ГИБДД; платежи, взимаемые гос. орг-циями за выполнение определ. функций), поступления по штрафным санкциям и возмещению ущерба (напр., санкции за нарушение порядка применения цен; поступление сумм за выпуск и реализацию продукции, изготовл. с отступлением от стандартов и техничгус-ловий).

Обособленную группу Д.б. в России составляют доходы от целевых бюджетных фондов - экологического, государственного фонда борьбы с преступностью, фонда воспроизводства минерально-сырьевой базы и др. Доля этой группы доходов в федеральном бюджете России на рубеже веков составляла около 8%.

Разнообразие видов Д.б. делает необходимым их группировку. В зависимости от уровня бюджетной системы, на к-рый поступают Д.б., они подразделяются на федеральные, региональные (доходы бюджетов субъектов РФ) и местные (доходы местных бюджетов); в зависимости от администрирования - на собственные доходы и регулирующие доходы.

Правовые основы формирования Д.б. по уровням бюдж. системы устанавливаются конституцией страны, ее бюджетным и налоговым законодательством, нормативно-правовыми актами, регулирующими не только разграничение и распределение, но и перераспределение доходов по уровням гос. и муницип. управления. Необходимость увеличения Д.б. является одной из актуальнейших задач современности для любого гос-ва, на какой бы ступени социально-экономич. развития оно ни находилось.

Исполнит, и законодат. органы России стремятся найти такое решение этой задачи, к-рое позволит преодолеть последствия системного кризиса и сопутствующих ему осложнений в экономике и приведет к значит, повышению реальной величины Д.б. на всех уровнях бюдж. системы страны.