56. Траст: понятие, исторический опыт

Понятие траста состоит в том, что одно лицо - учредитель траста, передает свое имущество другому лицу - доверительному собственнику (распорядителю), с тем, чтобы тот владел и управ­лял им в интересах третьего лица - бенефициара.

Учредитель траста - физическое или юридическое лицо, осно­вавшее и/или передавшее в него определенное имущество.

Распорядителем траста является лицо, назначенное учредите­лем для управления этим имуществом. В качестве имущества могут выступать не только движимое и недвижимое имущество, но и денежные средства, драгоценные металлы, акции и другие ценные бумаги. Обязанности и права распорядителя траста оп­ределяются законодательством и договором траста.

Лицо, в пользу которого был заключен договор об учреждении траста, называется бенефициаром. Им может быть как третье лицо, так и сам учредитель траста.

Трастовое дело возникло и развивалось в США на основе ряда специфических институтов. В начале трастовые операции осу­ществляются отдельными лицами и страховыми компаниями. Например, отец семейства, обеспокоенный разбазариванием своего наследства, мог, не передавая свое состояние непосред­ственно сыну-бездельнику, оставить его в доверительную собст­венность семейному адвокату, назначив сына бенефициаром. Банки же штатов и национальные банки подключились к ним позже. Но уже в к. XIX в. трастовое дело все больше концентри­руется в руках коммерческих банков. В современных условиях, даже когда доверенным лицом является юридическая фирма или физическое лицо, фактически операции проводит банк, который действует как агент. Определенные социальные и экономиче­ские сдвиги за последние 20 - 30 лет в западных странах свиде­тельствует о значительном росте трастового дела и его распро­странении не только на самые богатые крути, но и на средних и мелких предпринимателей.

Траст возник прежде всего как альтернатива завещанию, по сравнению с которым он обладает большей гибкостью. Он по­зволяет выделить определенную часть имущества еще до смерти его владельца, так что в случае возможного банкротства послед­него оно окажется вне досягаемости кредиторов. К очевидным недостаткам траста относится возможность злоупотреблений или некомпетентных действий со стороны доверительного соб­ственника.

В настоящее время траст используют в международной прак­тике в чисто налоговых целях, причем не только физ. лица, но и крупные корпорации. Учредив траст в одной из безналоговых юрисдикции, во многих случаях удается вывести средства из-под налогов страны пребывания учредителя и бенефициара. Прежде всего это относится к налогам на имущество, так как имущество, переданное в траст, юридически уже не принадле­жит ни его бывшему владельцу, ни бенефициару. То же отно­сится и к налогу на прирост капитала. Доходы бенефициара, по­лучаемые от траста, обычно подлежат налогообложению по правилам страны его проживания, но только после того, как они реально ему выплачены, что позволяет неограниченно оттяги­вать их уплату, реинвестируя прибыль.

Итак, траст полезен прежде всего как средство обезопасить свои активы, как способ уменьшить налоги и как альтернатива завещанию. Но первые две функции с успехом выполняются оффшорными компаниями: в этом случае активы не передаются доверительному собственнику, а находятся в собственности компании, зарегистрированной в одной из безналоговых (или низконалоговых) юрисдикции. На счет такой компании посту­пают и доходы, которые нужно вывести из-под налогообложе­ния. Во многих случаях этот путь проще и дешевле, чем созда­ние траста, но у него есть и свои недостатки. Прежде всего, в большинстве развитых стран существует специальное антиоф­шорное законодательство, цель которого свести на нет налого­вые преимущества, получаемые пользователями таких компа­ний: например, доход этой компании может быть принудитель­но включен в налогооблагаемый доход ее фактического вла­дельца. Траст же в некоторых случаях позволяет легальным об­разом обойти такое антиофшорное законодательство.