- •1. Научные основы экономического анализа
- •Понятие, содержание, роль и задачи экономического анализа
- •Предмет и объекты экономического анализа
- •Задачи и принципы экономического анализа
- •Взаимосвязь экономического анализа с другими науками
- •2. Организация и информационное обеспечение экономического анализа на предприятии
- •2.1. Организационные формы и исполнители экономического анализа на предприятии
- •2.2. Информационная база экономического анализа
- •2.3. Порядок оформления результатов экономического анализа
- •3. Методология и методика экономического анализа
- •3.1. Метод как общий подход к изучению хозяйственной деятельности на основе материалистической диалектики
- •3.2. Методика экономического анализа
- •3.3. Классификация способов экономического анализа
- •3.4. Система показателей, используемых в экономическом анализе
- •4. Логические способы обработки информации в экономическом анализе
- •4.1. Использование способа сравнения в анализе
- •4.2. Способы приведения показателей в сопоставимый вид
- •4.3. Использование абсолютных, относительных и средних величин
- •4.4. Способы группировки информации в экономическом анализе
- •4.5. Балансовый способ в экономическом анализе
- •4.6. Эвристические способы в анализе хозяйственной деятельности
- •4.7. Способы табличного и графического представления аналитических данных
- •5. Факторные модели. Способы детерминированного факторного анализа
- •5.1. Сущность и содержание факторного анализа
- •5.2. Моделирование взаимосвязей хозяйственных явлений и процессов
- •5.3. Способы детерминированного факторного анализа
5.2. Моделирование взаимосвязей хозяйственных явлений и процессов
Одной из задач факторного анализа является моделирование взаимосвязей между результативными показателями и факторами, которые определяют их величину.
Сущность моделирования заключается в том, что взаимосвязь исследуемого показателя с факторными передается в форме конкретного математического уравнения.
В детерминированном анализе наиболее часто используются следующие факторные модели:
-
мультипликативные:
Применяются в тех случаях, когда результативный показатель представляет собой произведение нескольких факторов;
-
аддитивные:
Используются в тех случаях, когда результативный показатель представляет собой алгебраическую сумму нескольких факторных показателей;
-
кратные:
Используются в тех случаях, когда результативный показатель получают делением величины одного фактора на величину другого;
-
смешанные (комбинированные) – сочетание трёх предыдущих моделей в различных комбинациях:
; ; ; и др.
Моделирование мультипликативных факторных систем в АХД осуществляется путем последовательного расчленения факторов исходной системы на факторы-сомножители. Например, при исследовании процесса формирования объема валовой продукции можно применять следующие детерминированные модели:
ВП = ЧР · ГВ;
ВП = ЧР · Д · ДВ;
ВП = ЧР · Д · П · ЧВ;
где:
ВП – объем валовой продукции в год;
ЧР – среднесписочная численность работников;
ГВ – среднегодовая выработка в расчете на одного работника;
Д – среднее число дней, отработанных одним работником в год;
ДВ – среднедневная выработка в расчете на одного работника;
П – среднегодовая продолжительность одного рабочего дня;
ЧВ – среднечасовая выработка в расчете на одного работника.
Эти модели отражают процесс детализации исходной факторной системы мультипликативного вида и расширения ее за счет расчленения комплексных факторов на сомножители. Степень детализации и расширения модели зависит от цели исследования, от возможностей расчленения и формализации показателей в пределах установленных правил.
Аналогичным образом, т.е. путем расчленения факторов исходной модели на составные элементы, осуществляется моделирование аддитивных факторных систем.
Как известно, объем реализации продукции равен
VPП = VВП – Онп,
где:
VPП – объем реализации продукции:
VВП – объем производства продукции;
Онп – остатки нереализованной продукции.
Часть нереализованной продукции может находиться на складах предприятия (Оскл), а часть может быть отгружена покупателям, но еще не оплачена (Оотг). Тогда приведенную исходную модель можно записать следующим образом:
VPП = VВП – Оскл – Оотг,
Кратные модели преобразуют следующими методами:
-
удлинение;
-
расширение;
-
сокращение.
Метод удлинения предусматривает удлинение числителя исходной модели путем замены одного или нескольких факторов суммой однородных показателей. Например, себестоимость единицы продукции можно представить в качестве функции двух факторов: изменения суммы затрат (З) и объема выпуска продукции (VPП). Исходная модель этой факторной системы будет иметь вид
Если общую сумму затрат (З) заменить отдельными их элементами: зарплата (ЗП), материальные затраты (МЗ), амортизация основных средств (А), накладные расходы (НР) и др., то получим аддитивную модель с новым набором факторов:
где х1 – трудоемкость продукции;
х2 – материалоемкость продукции;
х3 – фондоемкость продукции;
х4 – уровень накладных затрат.
Метод расширения предусматривает расширение исходной факторной модели путем умножения числителя и знаменателя на один или несколько новых показателей. Например, если в исходную модель
ввести новый показатель с, то модель примет следующий вид:
.
В результате получается конечная мультипликативная модель в виде произведения нового набора факторов.
Этот способ моделирования очень широко применяется в анализе. Например, среднегодовую выработку продукции одним работником (показатель производительности труда) можно записать таким образом:
.
Если ввести такой показатель, как количество отработанных часов всеми работниками, то получим следующую модель годовой выработки:
где ЧВ – среднечасовая выработка;
Т – количество отработанных часов всеми работниками;
t´ – количество отработанных часов одним работником за период.
Метод сокращения – это создание новой факторной модели путем деления числителя и знаменателя на один и тот же показатель. В итоге получается конечная модель того же типа, что и исходная, однако с другим набором факторов.
Как известно, рентабельность совокупных активов предприятия (R) рассчитывается делением суммы прибыли (П) на среднегодовую их стоимость (А):
.
Если и числитель и знаменатель разделим на выручку (товарооборот), то получим кратную модель, но с новым набором факторов – рентабельности продаж и капиталоемкости продукции:
.
Таким образом, результативные показатели могут быть разложены на составные элементы (факторы) различными способами и представлены в виде разных типов детерминированных моделей. Выбор метода моделирования зависит от объекта исследования, поставленной цели, профессиональных знаний и навыков исследователя.
Процесс моделирования факторных систем – очень сложный и ответственный момент в АХД. От того, насколько реально и точно созданные модели отражают связь между исследуемыми показателями, зависят конечные результаты экономического анализа.
Построенные модели исследуются с применением соответствующих способов факторного анализа.