- •1. Научные основы экономического анализа
- •Понятие, содержание, роль и задачи экономического анализа
- •Предмет и объекты экономического анализа
- •Задачи и принципы экономического анализа
- •Взаимосвязь экономического анализа с другими науками
- •2. Организация и информационное обеспечение экономического анализа на предприятии
- •2.1. Организационные формы и исполнители экономического анализа на предприятии
- •2.2. Информационная база экономического анализа
- •2.3. Порядок оформления результатов экономического анализа
- •3. Методология и методика экономического анализа
- •3.1. Метод как общий подход к изучению хозяйственной деятельности на основе материалистической диалектики
- •3.2. Методика экономического анализа
- •3.3. Классификация способов экономического анализа
- •3.4. Система показателей, используемых в экономическом анализе
- •4. Логические способы обработки информации в экономическом анализе
- •4.1. Использование способа сравнения в анализе
- •4.2. Способы приведения показателей в сопоставимый вид
- •4.3. Использование абсолютных, относительных и средних величин
- •4.4. Способы группировки информации в экономическом анализе
- •4.5. Балансовый способ в экономическом анализе
- •4.6. Эвристические способы в анализе хозяйственной деятельности
- •4.7. Способы табличного и графического представления аналитических данных
- •5. Факторные модели. Способы детерминированного факторного анализа
- •5.1. Сущность и содержание факторного анализа
- •5.2. Моделирование взаимосвязей хозяйственных явлений и процессов
- •5.3. Способы детерминированного факторного анализа
5. Факторные модели. Способы детерминированного факторного анализа
5.1. Сущность и содержание факторного анализа
Как уже отмечалось, все явления и процессы хозяйственной деятельности предприятий взаимосвязаны, взаимозависимы и взаимообусловлены. Одни из них связаны между собой непосредственно, другие – косвенно. Например, на величину прибыли от основной деятельности предприятия непосредственное влияние оказывают объем и структура продаж, отпускные цены и себестоимость продукции. Все другие факторы воздействуют на этот показатель косвенно.
Каждое явление можно рассматривать и как причину, и как результат. Например, производительность труда можно рассматривать и как причину изменения объема производства, уровня ее себестоимости, и как результат изменения степени механизации и автоматизации производства, усовершенствования организации труда и т.д.
Если тот или иной показатель рассматривается как следствие, как результат действия одной или нескольких причин и выступает в качестве объекта исследования, то при изучении взаимосвязей его называют результативным показателем.
Показатели, определяющие поведение результативного признака, называются факторными.
Напомним, что под фактором в экономическом анализе понимается движущая сила, причина, условие, обстоятельство, оказывающее влияние на изменение хозяйственных явлений и процессов.
Исследуемые в АХД факторы классифицируются по разным признакам, что позволяет точнее оценить место и роль каждого фактора в формировании величины результативных показателей. В таблице 9 представлена классификация факторов по различным признакам.
Каждый результативный показатель зависит от многочисленных и разнообразных факторов. Чем детальнее исследуется влияние факторов на величину результативного показателя, тем точнее результаты анализа и оценка качества труда предприятий. Поэтому в АХД большое значение придается изучению и измерению влияния факторов на величину исследуемых экономических показателей. Без глубокого и всестороннего изучения факторов нельзя сделать обоснованные выводы о результатах деятельности, выявить резервы производства, обосновать планы и управленческие решения.
Решить указанные вопросы призван факторный анализ.
Факторный анализ – это методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей.
Таблица 9
Классификация факторов в экономическом анализе
Признак |
Группы факторов |
Характеристика факторов, примеры |
1. По своей природе |
А) природно-климатические |
Оказывают сильное влияние на результаты деятельности в лесном хозяйстве и других отраслях. К ним относятся t°°, влажность, атмосферное давление, осадки, рельеф и т. д. |
Б) социально-экономические |
Они способствуют полному использованию производственных ресурсов и повышения эффективности работы предприятия. К ним относятся жилищные условия работников, организация оздоровительной, культурно-массовой и спортивной работы, уровень образования кадров и т. п. |
|
В) производственно- экономические |
Определяют полноту и эффективность использования производственных ресурсов, результаты деятельности предприятия (степень годности основных фондов; материало-фондо-трудо- отдача; трудоёмкость продукции, услуг; рентабельность и др.) |
|
2. По степени воздействия на результаты |
А) основные |
Оказывают решающее воздействие на результативный показатель. |
Б) второстепенные |
Не оказывают решающего воздействия на результаты хозяйственной деятельности в конкретных условиях. В зависимости от обстоятельств один и тот же фактор может быть и основным и второстепенным. |
|
3. По отношению к объекту исследования |
А) внутренние (субъективные) |
Факторы, на которые предприятия может воздействовать (организация производственных процессов, уровень квалификации кадров, применяемые технологии, уровень трудовой дисциплины и т. п.) |
Б) внешние (объективные) |
Факторы, на которые предприятие не может воздействовать (инфляция, государственная политика, природно-климатические условия, законодательство, сроки поставки сырья, наличие конкурентов, цены на ресурсы и т. п.) |
|
4. По степени распространенности |
А) общие |
Факторы, которые действуют во всех отраслях экономики (безработица, инфляция, налоговые режимы и др.) |
Б) специфические |
Факторы, действие которых проявляется в условиях отдельной отрасли экономики или предприятия (торговля, промышленность, сельское хозяйство, строительство, ЖКХ и т.д.). |
|
5. По времени действия |
А) постоянные |
Оказывают влияние на изучаемое явление беспрерывно на протяжении всего времени (численность рабочих, уровень цен). |
Б) переменные |
Проявляются периодически (освоение новой техники, новых видов продукции) |
|
6. По характеру действия |
А) экстенсивные |
Связаны с количественным, а не с качественным приростом результативного показателя (увеличение объема производства за счет увеличения площадей посевов, численности рабочих и т. п.) |
Б) интенсивные |
Характеризуют степень усилий в процессе производства и связаны с качественным приростом результативного показателя (увеличение объема производства за счет повышения производительности труда, производительности техники) |
|
7. По свойствам отражаемых явлений и процессов |
А) количественные |
Выражают количественную определенность явлений (количество сырья, численность персонала, количество машин). |
Б) качественные |
Определяют внутренние качества и признаки, особенности изучаемых объектов (плодородие почвы, производительность труда, используемые сорта с.-х. культур, производимые категории продукции, уровень квалификации персонала и т.п.) |
|
8. По своему составу |
А) простые (одноэлементные) |
Факторы, которые по своему составу включают один элемент и не раскладываются на составные части (численность работников, продолжительность рабочего дня) |
Б) сложные (комплексные) |
Комплексные факторы, состоящие из нескольких элементов (производительность труда, урожайность сельскохозяйственных культур, уровень инфляции и т. п.) |
|
9. По возможности измерения степени влияния |
А) измеряемые |
Факторы, которые поддаются количественному измерению (производительность труда, продуктивность животных) |
Б) неизмеряемые |
Факторы, степень влияния которых не поддается количественной оценке (уровень культуры кадров и т. п.) |
|
10. По иерархии |
А) 1-го порядка |
Факторы, непосредственно влияющие на результативный показатель. |
Б) 2-го порядка и т.д. |
Факторы, которые определяют результативный показатель косвенно, при помощи факторов 1-го порядка и т. д. |
Типы факторного анализа |
|
|
|
|
|
||
|
|
|
Детерминированный и стохастический |
|
|
||
|
|
|
Прямой и обратный |
|
|
||
|
|
|
Одноступенчатый и многоступенчатый |
|
|
||
|
|
|
Статический и динамический |
|
|
||
|
|
|
Ретроспективный и перспективный /прогнозный |
|
|
В зависимости от характера исследуемых взаимосвязей различают детерминированный и стохастический факторный анализ.
Детерминированный факторный анализ исследует влияние факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер, т.е. когда величина результативного показателя может быть представлена в виде произведения частного или алгебраической суммы нескольких факторов.
Стохастический анализ представляет собой методику исследования факторов, связь которых с результативным показателем, в отличие от функциональной, является неполной, вероятностной (корреляционной). Если при функциональной зависимости с изменением аргумента всегда происходит соответствующее изменение функции, то при корреляционной связи изменение аргумента может дать несколько значений прироста функции в зависимости от сочетания других факторов, определяющих данный показатель. Так, производительность труда при одном и том же уровне фондовооруженности может быть неодинаковой на разных предприятиях. Это зависит от оптимальности сочетания всех факторов, формирующих этот показатель.
Различают также прямой и обратный анализ. Прямой факторный анализ осуществляется дедуктивным способом – от общего к частному. Обратный факторный анализ исследует причинно-следственные связи способом логической индукции – от частных, отдельных причин – к общим следствиям. Обратный факторный анализ позволяет, таким образом, оценить степень чувствительности результатов хозяйственной деятельности к изменению внешних и внутренних факторов.
Факторный анализ может быть одноступенчатым и многоступенчатым. Первый вид используется для исследования факторов только одного уровня (одной ступени) подчинения без их детализации на составные части. Например, y = ab. При многоступенчатом факторном анализе проводится детализация факторов a и b на составные элементы с целью изучения их сущности. Детализация факторов может быть продолжена и дальше. В данном случае изучается влияние факторов различных уровней соподчиненности.
Необходимо различать также статический и динамический факторный анализ. Первый вид применяется при изучении влияния факторов на результативные показатели на соответствующую дату. Другой вид представляет собой методику исследования причинно следственных связей в динамике.
И, наконец, факторный анализ может быть ретроспективным, который изучает причины изменения результатов хозяйственной деятельности за прошлые периоды, и перспективным, который исследует поведение факторов и результативных показателей в перспективе.
Основные этапы факторного анализа:
-
отбор факторов для анализа исследуемых показателей;
-
классификация и систематизация их с целью обеспечения системного подхода;
-
моделирование взаимосвязей между результативными и факторными показателями;
-
расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них в изменении величины результативного показателя;
-
работа с факторной моделью (практическое ее использование для управления экономическими процессами).