Структура правила (стандарта)

Разделы правила (стандарта)	Краткое содержание правила (стандарта)
Введение	Цель стандарта — установление единых требо­ваний к выборочным проверкам в аудите. Необходимость определения надлежащих ме­тодов отбора элементов, подлежащих проверке при сборе аудиторских доказательств.
Определения, ис­пользуемые в на­стоящем правиле (стандарте) ауди­торской деятельно­сти	Определения терминов, используемых в стан­дарте. Типы рисков, связанных с использованием аудиторской выборки, и их влияние на дейст­вия аудитора.
Аудиторские дока­зательства	Использование аудиторской выборки для тес­тов средств внутреннего контроля и при вы­полнении аудиторских процедур по существу.
Учет риска при получении ауди­торских доказа­тельств Отбор элементов для тестирования с целью получения аудиторских дока­зательств	Обязанность аудитора по использованию про­фессионального суждения для оценки аудитор­ского риска и разработки аудиторских проце­дур, обеспечивающих снижение такого риска до приемлемо низкого уровня. Влияние на компоненты аудиторского риска риска, связанного с использованием аудитор­ской выборки, и риска, не связанного с исполь­зованием аудиторской выборки. Методы снижения риска, связанного с исполь­зованием аудиторской выборки, и риска, не связанного с использованием аудиторской вы­борки. Определение при разработке аудиторских про­цедур надлежащих методов отбора элементов для тестирования: — отбор всех элементов (сплошная проверка); —■ отбор специфических (определенных) элементов; — отбор отдельных элементов (аудиторская выборка). Факторы отбора элементов для тестирования при проведении сплошной проверки, при про­верке специфических (определенных) элемен­тов. Элементы отбираемых специфических статей. Проверка отобранных специфических элемен­тов — это не аудиторская выборка и выводы по результатам процедур, применяемых к ото­бранным таким способом элементам, не могут быть распространены на всю генеральную со­вокупность. Обязанность аудитора проанализировать по­требность в получении надлежащих аудитор­ских доказательств в отношении оставшейся части генеральной совокупности, если остав­шаяся часть является существенной.
Статистический и нестатистический подходы к выбо­рочной проверке	Решение об использовании статистического или нестатистического подхода к выборочной проверке — предмет профессионального суж­дения аудитора с точки зрения более эффек­тивного способа получения достаточных над­лежащих аудиторских доказательств в кон­кретных обстоятельствах. Подходы, на основании которых определяется объем отобранной совокупности при примене­нии статистической выборки. Факторы, влияющие на объем отобранной со­вокупности.
Построение выбор­ки	Определение цели теста и характеристики ге­неральной совокупности при анализе отбирае­мой для тестирования совокупности. Проведение предварительной оценки уровня предполагаемой ошибки при тестировании средств внутреннего контроля, Описание требований к генеральной совокуп­ности: надлежащий характер (с точки зрения цели процедуры выборки) и полнота. Определение цели стратификации генеральной совокупности и ее влияние на эффективность аудита.
Объем выборки	Необходимость анализа аудитором снижения риска, связанного с использованием выбороч­ного метода, до приемлемо низкого уровня.
Отбор подлежащей проверке совокуп­ности элементов	Требования к аудитору при отборе элементов для проверки. Отбор элементов случайным образом при ста­тистической выборке. Значение профессионального суждения ауди­тора при нестатистической выборке. Определение основных методов отбора сово­купности.
Проведение ауди­торских процедур	Необходимость проведения надлежащих ауди­торских процедур по каждому отобранному элементу.
Характер и причи­на ошибок	Действия аудитора при выявлении ошибок при тестировании средств внутреннего контроля. Проведение дополнительной работы аудитором при выявлении аномальной ошибки.
Экстраполяция (распространение) ошибок	Необходимость экстраполяции ошибок и ана­лиза воздействия прогнозируемой ошибки на цели теста и на другие области аудита. Возможность исключения аномальных ошибок из экстраполяции на всю генеральную сово­купность.
Оценка результатов проверки элемен­тов в отобранной совокупности	Подтверждение или пересмотр предваритель­ной оценки характеристики генеральной сово­купности при оценке результатов проверки отобранной совокупности. Действия аудитора в случае превышения вели­чины допустимой ошибки над совокупной ве­личиной ошибок.
Приложение № 1	Примеры факторов, влияющих на объем ото­бранной совокупности для тестирования средств внутреннего контроля.
Приложение № 2	Примеры факторов, влияющих на объем ото­бранной совокупности для проверки по суще­ству.
Приложение № 3	Характеристика методов отбора совокупности.

СХЕМЫ

Рис. 104. Типы рисков, связанных с использованием аудиторской выборки, и их влияние на действия аудитора

Рис. 105. Оценка аудиторского риска и разработка процедур, обеспечивающих снижение риска

Рис. 106. Определении надлежащих методов отбора элементов для тестирования

Рис. 107. Факторы отбора элементов для тестирования

Рис. 108. методы отбора проверяемой совокупности

Рис. 109. Действия аудитора при построении выборки

Рис. 110. Действия аудитора при выявлении ошибки

рис. 111. Действия аудитора по экстраполяции ошибок

Рис. 112. Оценка результатов проверки элементов в отобранной совокупности

Рис. 113. Действия аудитора в случае превышения величины допустимой ошибки над совокупной величиной ошибок