Література

(1, 5, 13, 14, 18, 39, 48, 50, 51, 54, 55)

Практичне заняття № 9

Тема 8. Особливості податкового контролю при спрощеній системі оподаткування

Мета заняття:

Закріпити теоретичні знання та придбати практичні навички з контролю нарахування, сплати, обліку та звітності при спрощеній системі оподаткування

План заняття

1. Умови переходу суб’єктів малого бізнесу до спрощеної системи оподаткування.

2. Ставки і строки сплати єдиного податку для юридичних і фізичних осіб.

3. Ставки і строки сплати єдиного податку для юридичних і фізичних осіб.

4. Книга обліку доходів і витрат.

Обладнання:

1. Законодавчий та інструктивний матеріал. 2. Бланковий матеріал. 3. Електронно-обчислювальні машини.

Методичні рекомендації

Для вирішення завдань по темі „Особливості податкового контролю при спрощеній системі оподаткування” студенти повинні опрацювати Указ Президента України „Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва” в редакції від 3 липня 1998 року №727/98.

Особливу увагу студенти повинні звернути увагу на те, на яких суб’єктів малого підприємництва не поширюється спрощена система оподаткування.

Ті суб’єкти малого бізнесу, які за видом своєї діяльності могли б перейти на спрощену систему оподаткування, також не зможуть цього зробити, якщо параметри їхньої діяльності не відповідають критеріям установленим в Указі Президента. В пункті 1 Указу сказано, що спрощена система оподаткування, обліку та звітності запроваджується на таких суб’єктів малого підприємництва:

- фізичних осіб, які здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи і у трудових відносинах з якими, включаючи членів їх сімей, протягом року перебуває не більше 10 осіб та обсяг виручки яких від реалізації продукції (товарів, робіт. Послуг) за рік не перевищує 500 тис. грн.;

- юридичних осіб – суб’єктів підприємницької діяльності будь-якої організаційно-правової форми та форми власності, в яких за рік середньо облікова чисельність працюючих не перевищує 50 осіб і обсяг виручки яких від реалізації продукції ( товарів, робіт, послуг) за рік не перевищує 1 млн. грн.

У статті 2 Указу студенти зможуть почерпнути інформацію про ставки єдиного податку для фізичних осіб, а також про те , що суб’єкт підприємницької діяльності – фізична особа, яка сплачує єдиний податок звільняється від обов’язку нарахування, відрахування та перерахування до державних цільових фондів зборів, пов’язаних з виплатою заробітної плати працівників, які перебувають з ним у трудових відносинах, включаючи членів його сім’ї.

Ситуаційні вправи

Завдання 1.

У першому кварталі поточного року малим підприємством ТОВ “Сана”, яке є платником єдиного податку за ставкою 10%, були здійснені господарські операції:

у січні:

• отримано передплату у сумі 14 тис. грн.;

• реалізовані основні фонди за договірною ціною 24 тис. грн. при залишковій вартості 8 тис. грн.;

• засновникам сплачені дивіденди за попередній рік у сумі 60 тис. грн.;

у лютому:

• відвантажено продукцію покупцю на суму 56 тис. грн.;

• отримана оплата за продукцію у сумі 38 тис. грн.;

у березні:

• отримані відсотки за депозитним договором у сумі 10 тис. грн.;

• отримані за бартерною угодою матеріали вартістю 4 тис. грн.;

• отримана оплата за продукцію у сумі 50 тис. грн.

Розрахувати суму єдиного податку за кожний місяць і квартал.

Визначити, які податкові наслідки для малого підприємства виникають при виплаті дивідендів засновникам.

Яке рішення має бути прийнято податковими органами за наслідками діяльності ТОВ МП “Сана” у І кварталі?

Завдання 2.

У третьому кварталі поточного року малим підприємством ТОВ“Меркурій”, яке є платником єдиного податку за ставкою 10%, були здійснені господарські операції:

У липні:

• отримано передплату у сумі 10 тис. грн.;

• реалізовані основні фонди за договірною ціною 15 тис. грн. при залишковій вартості 12 тис. грн.

• засновникам сплачені дивіденди за попередній рік у сумі 20 тис. грн.

у серпні:

• відвантажено продукцію покупцю на суму 30 тис. грн.

• отримана оплата за послуги у сумі 18 тис. грн.

у вересні:

• отримані відсотки за депозитним договором у сумі 4 тис. грн.;

• отримані за бартерною угодою матеріали вартістю 7 тис. грн.;

• отримана оплата за продукцію у сумі 20 тис. грн.

Розрахувати суму єдиного податку за кожний місяць і квартал, визначити податок на дивіденди. Яке рішення має бути прийнято податковими органами за наслідками діяльності ТОВ МП “Меркурій” у 3 кварталі.

Завдання 3.

Фізична особа – суб’єкт підприємницької діяльності Шишкін В.В. працює за спрощеною системою оподаткування, обліку та звітності. Окрім нього, разом з ним працює його дружина та вісім найманих працівника. Ставку податку місцева рада встановила підприємцю у розмірі 200 грн. на місяць. Куди і яку суму податку повинен сплачувати підприємець щомісячно? До якого числа підприємець повинен сплачувати податок за минулий звітний місяць? В яких пропорціях розподіляється сплачений підприємцем єдиний податок між: місцевим бюджетом; Пенсійним фондом України; на обов’язкове соціальне страхування? Укажіть пропорції у відсотках і розрахуйте суму у гривнях на прикладі підприємця Шишкіна В.В.

Завдання 4.

У третьому кварталі поточного року малим підприємством ТОВ “Горизонт”, яке є платником єдиного податку за ставкою 16%, були здійснені господарські операції:

У липні:

• отримано передплату у сумі 10 тис. грн. (без ПДВ);

• реалізовані основні фонди за договірною ціною 15 тис. грн. (без ПДВ) при залишковій вартості 12 тис. грн.;

• засновникам сплачені дивіденди за попередній рік у сумі 20 тис. грн.;

• сплачено за матеріли, отримані від постачальників 15 тис. грн. (без ПДВ);

у серпні:

• відвантажено продукцію покупцю на суму 30 тис. грн.(без ПДВ);

• отримана оплата за послуги у сумі 18 тис. грн. (без ПДВ);

у вересні:

• отримані відсотки за депозитним договором у сумі 4 тис. грн.;

• отримані за бартерною угодою матеріали вартістю 7 тис. грн. (без ПДВ);

• отримана оплата за продукцію у сумі 20 тис. грн. (без ПДВ).

Розрахувати суму єдиного податку і суму податку на додану вартість за кожний місяць і квартал, визначити податок на дивіденди. Яке рішення має бути прийнято податковими органами за наслідками діяльності ТОВ МП „Горизонт” у 3 кварталі.