Література

(1, 9, 10, 11, 13, 15, 49, 53, 57, 58, 59, 61)

Практичне заняття № 7 - 8

Тема 7. Контроль податкових органів за оподаткуванням з доходів фізичних осіб

Мета заняття:

Закріпити теоретичні знання та придбати практичні навички з: контролю вирахування податку з доходів фізичних осіб протягом року; контролю за дотриманням строків сплати податку з доходів фізичних осіб до бюджету.

План заняття

1. Контроль за вірністю визначення об’єкту оподаткування податком з доходів фізичних осіб.

2. Контроль за вірністю застосування податкових соціальних пільг для платників податку. Контроль за порядком надання соціальних пільг.

Обладнання:

1. Законодавчий та інструктивний матеріал. 2. Бланковий матеріал. 3. Електронно-обчислювальні машини.

Методичні рекомендації

Виконання практичних завдань з даної теми ґрунтується на теоретичних знаннях законодавчо-нормативної бази, а саме Закону України “Про податок з доходів фізичних осіб” від 22.05.2003р. №889 – ІV (зі змінами та доповненнями). При виконанні першого завдання треба пам’ятати, що для визначення доходів, які оподатковуються податком, необхідно керуватися ст. 1, 3, 4. вищевказаного закону. Окрім того, при виконанні цього ж завдання необхідно звернути особливу увагу на порядок надання податкових соціальних пільг платникам податків, ставки податку, порядок нарахування, утримання та сплати (перерахування) податку до бюджету, особливості нарахування та сплати окремих видів доходів. Для цього слід керуватися ст. 6, 7, 8, 9 закону.

Виконання 2 та 3 практичних завдань ґрунтується на одержаних раніше знаннях з даної теми та навичках, набутих при виконанні попереднього завдання.

Ситуаційні завдання

Завдання 1

В Підприємством придбана путівка в дім відпочинку вартістю 3000 грн., в тому числі ПДВ і видана працівнику, що виходить у відпустку. Припустимо, що звичайна ціна рівна ціні придбання – 3000 грн.

Потрібно:

- розрахувати коефіцієнт для визначення вартості, з якої утримується податок;

- розрахувати об’єкт оподаткування;

- розрахувати суму податку до утримання.

Примітка:

Для вирішення завдання опрацюйте п.3.4 ЗУ №889.

Завдання 2.

Робітник Іванов І.І. отримав в січні заробітну плату в сумі 900 грн.. Окрім того, підприємство сплатило витрати робітника по утриманню його дитини в дитячому садку 160 грн., що також включається в об’єкт оподаткування у вигляді заробітної плати.

Необхідно:

1. Визначити оподатковуваний доход Іванова І.І..

2. Вирахувати суму податку з доходу Іванова І.І. та вказати строки його перерахування до бюджету.

3. Визначити суму податкової соціальної пільги для Іванова І.І., якщо він має право на її отримання.

4. Підприємство нарахувало Іванову І.І. податок з його доходу в сумі 10 грн. При необхідності нарахуйте штрафну санкцію, при умові, що податкова перевірка відбулася в червні.

5. Хто повинен сплачувати донарахований податок і штраф у цьому випадку: Іванов І.І чи підприємство?

Для вирішення завдання опрацюйте п.20.1 та пп. 20.3.2

Примітка:

Терміни виплати зарплати: 3 та 18 числа кожного місяця.

Завдання 3.

Підприємство нарахувало молодій робітниці Варлій Н.П. зарплату в лютому в сумі 1000 грн. і окрім того оплатило вартість навчання у ВУЗі в сумі 1000 грн. Згідно пп.. 4.3.20 Закону №889 в оподатковуваний дохід робітника не включається сума оплати роботодавцем вартості навчання робітника в межах прожиткового мінімуму помноженому на 1,4.

Потрібно:

- розрахувати об’єкт оподаткування;

- нарахувати суму податку;

- розрахувати суму до отримання.

Підприємство нарахувало податок в розмірі 50 грн. При необхідності донарахуйте суму податку і штрафні санкції, якщо податкова перевірка відбулася в липні поточного року.

Примітка:

Дата виплати заробітної плати 5 числа щомісяця.

Завдання 4.

Заробітна плата Микитенко Н,Н. в березні склала 600 грн., окрім того, йому була надана матеріальна допомога вперше в цьому році в сумі 500 грн.

Микитенко утримує дитину інваліда 2 групи у віці до 18 років.

Потрібно:

- розрахувати об’єкт оподаткування;

- нарахувати суму податку;

- розрахувати суму податкової соціальної пільги;

- розрахувати суму до отримання.

Підприємство нарахувало податок на дохід Микитенко в сумі 90 грн.

При необхідності відкоригуйте суму податку. У випадку донарахування суми податку, нарахуйте суму штрафу. У випадку зменшення суми податку, вкажіть, яка сума податку належить до повернення робітнику. Податкова перевірка відбулася в жовтні поточного року.

Дата виплати заробітної плати 5 числа щомісяця.

Для вирішення завдання, окрім статті 6, опрацюйте п.3.5 та пп.. 9.7.3. ЗУ №889.

Завдання 5.

Робітниці Федоренко В.В. нарахована заробітна плата в квітні в сумі 1800 грн. Окрім того, на протязі квітня робітниця знаходилась сім днів на лікарняному. Лікарняний закритий останнім робочим днем квітня. Сума допомоги з тимчасової непрацездатності склала 400 грн.

Федоренко В.В. являється одинокою матір’ю і виховує двох дітей у віці до 18 років (пп. 6.1.2).

Потрібно:

- визначити об’єкт оподаткування;

- розрахувати розмір податкової соціальної пільги;

- нарахувати суму податку на дохід робітниці.

Підприємство нарахувало податок на дохід робітниці у сумі 330 грн. Зробіть висновки про правомірність нарахування підприємством суми податку у розмірі 330 грн.

Для вирішення цього завдання опрацюйте окрім пп. 6.1.2, пп. 6.4.3.

Завдання 6.

За 12 місяців минулого року працедавець виплатив робітнику у вигляді заробітної плати 6000 грн. і утримав податку 525 грн., надав податкову соціальну пільгу у розмірі 500 грн. Робітник являється одиноким батьком і утримує двох дітей віком до 18 років.

Потрібно:

- за наслідками звітного податкового року здійснити перерахунок сум доходів, нарахованих такому платнику у вигляді заробітної плати, а також сум наданих податкових соціальних пільг.

- зробіть висновки із ситуації що склалася і запропонуйте дії згідно пп.. 6.5.3, 6.5.4 або 6.5.5., при умові, що робітник продовжує працювати на даному підприємстві.

Завдання 7.

Робітниці підприємства Ревенко М.М. , Герой України (пп. 6.1.3) в березні місяці була нарахована заробітна плата в сумі 500 грн. В цьому ж місяці робітниця пішла у відпустку по вагітності і пологам. Розмір допомоги в березні, склав 1400 грн.

Потрібно:

- розрахувати об’єкт оподаткування, згідно п. 3.5 ЗУ №889;

- нарахувати податок з доходу робітниці;

- розрахувати суму до утримання;

- зробити висновки і запропонувати дії у тому випадку, що підприємство нарахувало суму податку в розмірі 285 грн.

Для вирішення завдання, окрім пп. 6.1.3, п.3.5, опрацюйте пп. 4.3.1 ЗУ №889.

Завдання 8.

Робітник підприємства «Ліра» має чотирьох дітей у віці до 18 років, і являється особою, що постраждала внаслідок ліквідації аварії на ЧАЄС, віднесеним до 2 категорії. Робітнику в березні виплачена щорічна матеріальна допомога на оздоровлення, передбачена колективним договором в сумі 500 грн., що прирівнюється до заробітної плати і заробітна плата 2500 грн.

Потрібно:

- розрахувати об’єкт оподаткування;

- нарахувати суму пільги;

- нарахувати суму податку на оподатковуваний дохід;

- зробити висновки і запропонувати свої дії у випадку, якщо підприємство нарахувало податок в сумі 450 грн.

Для вирішення завдання опрацюйте п. 3.5., пп. 6.1.2 в) та п.6.2 ЗУ №889.

Завдання 9.

Робітник підприємства Миколенко Н.Н., знаходився на території блокадного Ленінграду в період з 08.09.41 р. по 27.01.44 р. (пп. 6.1.3) . Зарплата за січень склала 2660 грн.

Потрібно:

- розрахувати об’єкт оподаткування;

- нарахувати суму пільги;

- розрахувати суму до отримання;

- зробити висновки і запропонувати дії у випадку, якщо підприємство нарахувало податок у сумі 400 грн.

Для вирішення завдання опрацюйте п. 3.5. та пп. 6.1.3 ЗУ №889.

Завдання 10.

Робітник підприємства являється сумісником, заяву про застосування податкової соціальної пільги не подавав. Зарплата в березні склала 3000 грн.. Окрім того, в березні підприємство видало даному робітнику путівку в санаторій в м. Бердянськ вартістю 1200 грн. (у т.ч. ПДВ 200 грн.).

Потрібно:

- розрахувати оподатковуваний дохід у вигляді заробітної плати;

- розрахувати оподатковуваний дохід у вигляді путівки (п.3.4)

- зробити висновки при ситуації, що підприємство нарахувало податок в сумі 509 грн. 25 коп.