Список литературы к теме практического занятия 4

1. Бойко И.П. Экономика для юристов: учебник / И. П. Бойко, Ф. Ф. Рыбаков.

– М.: Проспект, 2003. – 272 с.

2. Горбунова О.Н. Бюджетное право России / О. Н. Горбунова. – М.: КноРус, 2002. – 192 с.

3. Грачева Е.Ю. Финансовое право России / Е.Ю. Грачева, Э.Д.Соколова. – М.: Юриспруденция, 2000.

4. Грачева Е.Ю. Финансовое право / Е.Ю. Грачева, Э.Д. Соколова. – М.: Юристъ, 2001.

5. Карасева М.В. Финансовое право. Практикум / М.В. Карасева, В.В. Гриценко. – М.: Юристъ, 2001. – 152 с.

6. Кучеров И.И. Бюджетное право России: курс лекций / И. И. Кучеров. – М.: ЮрИнфоР, 2002. – 288 с.

7. Никитин А.М. Бюджетное право России / А. М. Никитин. – М.: ЮНИТИ, 2001. – 436 с.

8. Романовский М. Финансы. Денежное обращение. Кредит: учебник / М. Романовский. – СПб.: Юрайт-Издат, 2006.

9. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. Практикум / Н. В. Миляков. – 2-е изд. М.: Инфра-М, 2001. – 262 с.

10. Ногина О. А. Налоговый контроль: вопросы теории / О.А. Ногина. – СПб., 2002.

11. Налоги и налоговое право. Учебник / под. ред. профессора А. В. Брызгалина. – М.: 2000.

12. Налоги и налоговое право. Учебник / под. ред. С.Г. Пепеляева. – М.: 2000.

13. Налоги и налоговое право. Учебник / под ред. профессора М.И. Химичевой. – М., 2000.

14. Налоги и налогообложение: учебник / под ред. С.Г. Пепеляева. – М.: Юристъ. 2003.

15. Нагорная Э.Н. Налоговые споры: соотношение гражданского и налогового права / Э. Н. Нагорная. – М.: Юстицинформ, 2002. – 80 с.

16. Финансовое право: учебник / под ред. Е. Ю. Грачевой, Г. П. Толстопятенко. – М.: Проспект, 2007.

17. Финансовое и налоговое право: практикум / отв. ред. Н.И, Химичева. – М.: Норма, 2009. – 240 с.

Тема 9. Налоговое право Российской Федерации Методические рекомендации

Усвоение вопросов раздела «Налоговое право Российской Федерации» зависит от добросовестности изучения студентами учебного материала, Учебника и Налогового кодекса РФ частей первой и второй (в рамках Программы курса). При этом следует пользоваться НК РФ в последней редакции (т.е. на дату за месяц - полтора отстоящую от начала экзаменационной сессии).

Изучающим тему курса студентам следует обратить внимание на следующее:

1. Для получения четкого представления о предмете налогового права прежде

всего необходимо уяснить, что понимается под налогом, сбором и их системой. Определение налога и сбора дается в ст. 8 НК РФ. При этом, очень важно, законодатель, определяя их общие черты, подчеркивает и различия этих платежей: индивидуальную безвозмездность налогов и возмездность сбора. Вместе с тем, согласно ст. 8 п. 2, сбор – это не плата за услугу, а одно из условий совершения уполномоченными лицами в пользу плательщика сбора юридически значимых действий. Перечень юридически значимых для соответствующих субъектов действий уполномоченных лиц устанавливается государством вовсе не в целях сбора денежных платежей, а в иных целях, поэтому сбор может быть отменен, а необходимость совершения юридически значимых действий не потеряет своей значимости. Следует иметь в виду, что, хотя правами устанавливать налоги и сборы обладают и сама Российская Федерация, и каждый субъект Российской Федерации, и органы МСУ, состав налогов и сборов, взимаемых в РФ, строго определен и предусмотрен статьями 13-15 НК РФ. Совокупность установленных в РФ налогов и сборов, обладающая организационно-правовым и экономическим единством, представляет систему налогов и сборов РФ.

Составной частью системы налогов и сборов в РФ являются специальные налоговые режимы, т.е. особый порядок исчисления и уплаты налогов. Установление и введение в действие специальных налоговых режимом не относится к установлению и введению в действие новых налогов и сборов.

Случаи и порядок применения специальных налоговых режимов определяются актами законодательства РФ о налогах и сборах.

Действующая система применения налогов и сборов дифференцируется по различным основаниям (экономической природе, кругу плательщиков, особенностям объекта обложения и др.), но юридически значимым является деление законодателем всех налоговых платежей на три вида: федеральные, региональные (субъектов Российской Федерации) и местные. Студенты должны, ознакомившись с п. 5 ст. 3 и ст. 12 НК РФ, суметь раскрыть содержание правовых последствий, с этим связанных.

Студентам необходимо понять, что сущность налогов и сборов проявляется в их функциях. Им как экономической категории присущи наряду с общими для всех финансов функции (распределительная и контрольная), специфические, отражающие их особенности, функции – фискальная (обеспечение государства необходимой для его функционирования финансовой базой) и регулирующая (использование государством налогового механизма как инструмента влияния на развитие тех или иных процессов в обществе: видов деятельности, отдельных отраслей хозяйства, покупательского спроса, активизации того или иного экономического интереса (потребности) и возможно с их помощью влияя на выбор избирателей при голосовании. Студенты должны обсудить, при возможности отвечая, привести примеры или категорически, но опять аргументировано что-то опровергнуть).

Следует разграничить понятия «налоговая система РФ» и « система налогов и сборов». Понятие «налоговая система РФ» шире, т. к. помимо системы налогов и сборов включает и другие, установленные государством, существенные условия налогообложения: принципы налогообложения, порядок установления и введения налогов и сборов, права и обязанности участников налоговых правоотношений, формы и методы налогового контроля, ответственность участников налоговых правоотношений и способы защиты их прав и интересов. Опираясь на Конституцию РФ и ст. 3 НК РФ, студенты должны раскрыть сущность принципов функционирования налоговой системы РФ.

Преобразование и совершенствование налоговой системы (как все видят) достаточно актуально, а для многих хозяйствующих субъектов сегодня волнительно. В настоящее время налоговая реформа продолжается, развивается и совершенствуется законодательство о налогах и сборах, а также практика его применения.

2. При изучении учебного материала, относящегося к общей характеристике

налогового права, следует иметь в виду, что в современных условиях налоговое право сформировалось в относительно обособленное подразделение финансового права – его подотрасль. В силу значимости предмета его правового регулирования, организации нормативного материала, его кодификации и систематизации, формирования системы налогового права: Общей и Особенной частей, отдельных институтов в рамках каждой части.

Статья 2 НК РФ определяет предмет налогового права как совокупность пяти групп отношений по:

- установлению и введению налогов и сборов;

- взиманию налогов и сборов;

- осуществлению налогового контроля;

- привлечению к ответственности за налоговые правонарушения. Предмет налогового права ограничивается рамками налоговой деятельности государства, т.е. предмета финансового права, являясь его частью;

- обжалованию актов налоговых органов, а также действий или бездействия их должностных лиц.

Важно усвоить положения ст. 1, 4-7 НК РФ:

1. Определяющих состав и систему источников налогового права, место НК

РФ, законодательства о налогах и сборах, международных договоров РФ по вопросам налогообложения и сборов в этой системе;

2. устанавливающих границы налогового нормотворчества органов исполни

тельной власти;

3. о порядке действия актов законодательства о налогах и сборах во времени.

Особое внимание следует уделить изучению п. 6 ст. 3 и ст. 17 НК РФ, увязывая их с положениями статей 52-58 НК РФ. Хотя вопросы установления налогов и сборов рассматриваются в нескольких статьях НК РФ (ст. 3 – с точки зрения соблюдения общих принципов налогообложения, ст. 6 – с точки зрения соответствия НК РФ, ст. 12 – с точки зрения разделения полномочий по установлению налогов и сборов), ст. 17 имеет особое значение, поскольку в соответствии с ней налог считается установленным только в том случае, если в акте (законодательства о налогах и сборах) о данном налоге определены налогоплательщики и основные элементы налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки его уплаты.

При отсутствии хотя бы одного из перечисленных элементов налог не может считаться установленным. Соответственно и обязанность по его уплате не возникает.

Для более глубокого усвоения содержания этих элементов желательно провести сравнительный анализ глав 21, 23, 25 НК РФ.

3. После ознакомления с учебным материалом, характеризующим налоговые

правоотношения, студент должен уяснить их понятие и уметь раскрыть их содержание, назвать круг их участников и охарактеризовать правовое положение основных их групп. Налоговые правоотношения – это урегулированные нормами налогового права общественные отношения, названные в ст. 2 НК РФ. Они обладают общими признаками правоотношений, признаками финансовых правоотношений (публичные, властно-имущественные отношения) и некоторыми особенностями. Это - публичного характера властно-имущественные от ношения в рамках налоговой деятельности государства, отражающие противоречия публичного (в лице государства) и частного (в лице налогоплательщика) интересов.

Рассматривая вопрос о субъектах (участниках) налоговых правоотношений, т. е. сторонах правоотношений по установлению, введению, взиманию налогов и сборов, по осуществлению налогового контроля и привлечению к ответственности за совершение налогового правонарушения, наделенных юридическими правами и обязанностями, следует иметь в виду, что их перечень, данный в ст. 9 НК РФ, является закрытым. Вместе с тем, анализ статей 60, 76, 86, главы 18; ст. 85 п. 3-7 и др. позволяет сделать вывод, что круг участников много шире, и студент должен ознакомиться с положениями этих статей. Следует также иметь ввиду, что с введением единого социального налога, изменилось налогово-правовое положение органов государственных и внебюджетных фондов, т.к. возложенные НК РФ на них обязанности по взиманию страховых взносов, по обеспечению своевременности и полноты их поступления переданы налоговым органом.

С учетом того, что стержнем налоговых правоотношений являются отношения по взиманию налогов и сборов как самые массовые (обязанность платить законно установленные налоги и сборы является всеобщей), следует тщательно изучить права и обязанности основных участников – налогоплательщиков и налоговых органов.

Самостоятельно следует подготовить вопросы, относящиеся к характеристике механизма обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и осуществлению налогового контроля.

Для более глубокого усвоения порядка привлечения к налоговой ответственности полезно ознакомиться с гл. 15 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Студенты должны свободно ориентироваться в содержании предписаний ст. 11 НК РФ, широко используемых в обеих частях НК РФ.

Совершенствование налоговой системы РФ имеет важное значение.

Для того чтобы ориентироваться в направлении ее развития, следует обязательно знакомиться с ежегодными посланиями Президента РФ Федеральному Собранию и принимаемыми Правительством РФ на их основе программами социально-экономического развития на текущий год и среднесрочную перспективу, систематически интересоваться информацией о налоготворческой деятельности Парламента РФ.

Задание 1

Проанализировав ст. 8 НК РФ, укажите:

– общие признаки налогов и сборов;

– признаки, разграничивающие их.

Задание 2

Ознакомившись с НК РФ, назовите состав действующей в настоящее время системы налогов и сборов в РФ.

Каково правовое значение деления законодателем налоговых платежей на виды?

Задание 3

Определите соотношение понятий:

– налоговое законодательство;

– законодательство о налогах и сборах;

– законодательство РФ о налогах и сборах.

Назовите основные признаки актов, охватываемых понятием «законодательство о налогах и сборах».

Задание 4

Определите, включает ли федеральный закон «О федеральном бюджете» нормы налогового права. Если да, дайте оценку этому факту, основываясь на Налоговом и Бюджетном кодексах РФ.

Задание 5

Согласно ст. 57 Конституции РФ и ст. 3 п. 1 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Что, согласно НК РФ, законодатель понимает под «законно установленными» налоговыми платежами?

Задание 6

На основе анализа гл. 21, 23, 25 (ч. 2) НК РФ назовите:

а) круг плательщиков и основные признаки каждой категории плательщиков;

б) виды объектов этих налогов;

в) налоговые базы – характеристики этих объектов;

г) налоговый период каждого налога;

д) виды ставок и их краткую характеристику;

е) сроки уплаты.

Задание 7

Проведите сравнительный анализ ст. 116 – 119 НК РФ и 15.3 – 15.6 Кодекса РФ об административных правонарушениях и укажите основания разграничения законодателем соответствующих налоговых и административных правонарушений.

Кто в этих правонарушениях понимается под должностными лицами организации (под юридическими лицами)?