Регистр учета выручки от реализации товаров, продукции (работ, услуг) за 200__год.

(руб.)

№ п/п	Дата	Наименование операции	Сумма выручки	Основания
1	9.01.	Получена выручка от реализации в кассу	10000	ПКО № 8 от 9.01.
2	12.01.	Получена выручка от реализации на р/счет	254300	Пл.пор.№ 23 от 12.01.
3	20.01.	Произведен взаимозачет за отгруженную ранее продукцию по накл. 246	356200	Договор № 27 от 20.01.
…
		Итого за месяц (квартал)	620500
		Начислено за предыдущий период	-
		Итого нарастающим итогом с начала года	620500

Регистр составил ______________ ( ______________ )

Подпись ФИО

Если расчеты производились через банк, то проверяются платежные поручения и выписки из лицевых счетов банков. В указанных случаях датой оплаты будет являться дата поступления денег в кассу или на расчетный счет.

Каждой отгруженной продукции, каждой накладной должна соответствовать сумма оплаты. Если сумма оплаты меньше, чем стоимость отгруженной продукции, то это частичная оплата. Выручка от реализации будет считаться в сумме поступившей оплаты за отгруженную продукцию.

Например: В сентябре предприятие отгрузило продукцию :

• по накладной № 210 на сумму 25600 руб., в том числе НДС;

• по накладной № 211 на сумму 34100 руб., в том числе НДС;

• по накладной № 212 на сумму 48500 руб., в том числе НДС.

В сентябре поступила оплата от покупателей:

• на расчетный счет по платежному поручению № 35 от 3.09. по накладной №210 – 25600 руб., в том числе НДС;

• по бартерной сделке по накладной № 211 по договору № 4 от 15.09. на сумму 20000 руб.( в том числе НДС). Товар по бартеру поступил в сентябре по накл. № 43;

• по акту приема-передачи от 24.09. получен вексель на сумму 30000 руб. в счет оплаты продукции по накладной № 212.

• на расчетный счет по платежному поручению № 62 от 28.09. поступила предоплата в счет будущих поставок на сумму 60000 руб.

Требуется определить: сумму выручки от реализации для целей налогообложения за сентябрь.

Решение:

1. Рассмотрим отгрузку по накладной № 210. Отгружено продукции с НДС на сумму 25600 руб. Оплата поступила на расчетный счет в полной сумме – 25600 руб., в том числе НДС.

2. Рассмотрим отгрузку по накладной № 211. Отгружено продукции с НДС на сумму 34100 руб. В сентябре заключен договор на бартерную сделку и в сентябре поступил товар по бартеру на сумму 20000 руб., в том числе НДС. То есть, произведена оплата имуществом частично.

3. Рассмотрим отгрузку по накладной № 212. Отгружено продукции с НДС на сумму 48500 руб. В сентябре по акту приема-передачи в счет оплаты получен вексель на сумму 30000 руб. Однако, срок оплаты по векселю не наступил, и денежные средства по этому векселю не получены, поэтому считается, что оплата не произведена.

4. В сентябре поступила предоплата в счет будущих поставок в сумму 60000 руб. Так как применяется кассовый метод, то предоплата включается в доходы для целей налогообложения.

Общая сумма полученной выручки за сентябрь при использовании кассового метода с учетом НДС :

25600 + 20000 + 60000 = 105600 руб.

НДС по реализации:

105600 х 18 / 118 = 16108 руб.

Ответ: чистая выручка от реализации продукции для целей налогообложения за сентябрь составила:

105600 – 16108 = 89492 руб.

При проверке документов на оплату инспектор обращает внимание на правильность оформления документов, на законность операции, на соответствие реквизитов, на соответствие суммы и т.д.

При установлении расхождений в первичных документах и данных налогового учета налоговый инспектор обязан проверить правильность составления налоговой декларации за отчетный период и пересчитать сумму исчисленного налога.

Выявленные факты налоговых правонарушений фиксируются в акте выездной налоговой проверки.

Доходы от реализации определяются по видам деятельности в случае, если для данного вида деятельности предусмотрен иной порядок налогообложения, применяется иная ставка налога либо предусмотрен иной отличный от общего порядок учета прибыли и убытка, полученного от данного вида деятельности.