8. Облік грошових коштів і розрахункових операцій

8.1. Облік касових операцій

Грошові кошти підприємства можуть зберігатися в касі та на рахунках у банку.

Каса підприємства — приміщення або місце, що призначене для приймання, видачі та зберігання готівкових коштів, інших цінностей. Приміщення каси має бути ізольоване, а двері до каси під час здійснення операцій — замкнені з внутрішнього боку. Доступ до приміщення каси особам, які не мають відношення до її роботи на підприємстві, забороняється.

Для ведення касових операцій наказом керівника призначається матеріально-відповідальна особа — касир, з яким укладається договір про його повну матеріальну відповідальність. Касиру забороняється передовіряти виконання дорученої йому роботи іншим особам. У касі підприємства можуть зберігатися такі цінності:

1. Готівка

   1. В національній валюті

   2. В іноземній валюті

2. Грошові документи

1. Путівки в будинки відпочинку, санаторії

2. Поштові марки

3. Марки державного мита

4. Проїзні квитки

1. Бланки суворої звітності

   1. Трудові книжки та додатки до них

   2. Власні акції

   3. Квитанції дорожніх листів автотранспорту

2. Цінні папери, придбані у інших підприємств

   1. Акції

   2. Облігації

   3. Векселі.

Ліміт залишку готівки в касі — граничний розмір готівки, що може залишатися в касі підприємства на кінець робочого дня, який встановлюється установою банку.

Надходження готівки безпосередньо у касу підприємства оформляється прибутковим касовим ордером.(додаток 17) При прийманні грошей у касу підприємства видається відривний корінець прибуткового касового ордеру, за підписами головного бухгалтера і касира.

Видача готівки з каси здійснюється за видатковим касовим ордером (додаток 18) або відповідним чином оформленими платіжними відомостями. Документи на видачу готівки з каси підписують керівник і головний бухгалтер.

Прибуткові касові ордери і квитанції до них, а також видаткові документи мають бути заповнені бухгалтерією тільки чорнилом темного кольору, пастою кулькових ручок, за допомогою друкарських машинок, принтерів та іншими способами, які б забезпечили збереження цих записів протягом установленого терміну зберігання документів. У прибуткових касових ордерах зазначається підстава для їх складання і перелічуються додані до них документи.

Після оформлення прибуткові касові ордери реєструються в журналі реєстрації прибуткових і видаткових касових ордерів. Після реєстрації прибутковий касовий ордер передається до виконання касирові.

Після отримання коштів в касу і видачі квитанції про оплату касир зобов’язаний здійснити запис у касову книгу не пізніше касового дня. Виправлення в касовій книзі не допускаються. Якщо виправлення зроблені, то вони засвідчуються підписами касира, а також головного бухгалтера або особи, що його заміщує.

Для обліку готівки в плані рахунків передбачено активний рахунок 30 „Каса". Він має такі субрахунки:

301. „Каса в національній валюті"

302. „Каса в іноземній валюті"

По дебету рахунку відображають надходження готівкових коштів, а по кредиту — їх використання.

Журнал-ордер і відомість по рахунку 30 „Каса" за 1 квартал 2011 року відображена у додатку 19. Графік документообігу касових операцій, де зазначено шифр документа, операція, зо реєструється та мета документа, місце та строк зберігання на ПАТ “Рівненський ДБК” відображено у додатку 20.

Згідно аналізу рахунку 30 “Каса” (додаток 9.11.) можна ознайомитись з господарськими операціями підприємства:

№	Зміст операції	Д	К	Сума
1.	Отримано готівку з поточного рахунку в касу	30	31	290000,00
2.	Передано в банк готівку з каси	31	30	543700,00
3.	Погашення дебіторської заборгованості покупцем продукції, товарів, робіт, послуг	30	36	1403934,17
4.	Повернені кошти від підзвітної особи	30	372	11526,95
5.	Видано аванс підзвітній особі	372	30	409900,58
6.	Погашення заборгованості іншими дебіторами	30	377	26000,00
7.	Оплачено постачальнику за отриману продукцію, товари, послуги	63	30	1350,00
8.	Повернено зайву отриману заробітну плату	30	66	95,68
9.	Виплачено заробітну плату	66	30	866604,94