18-06-2015_18-22-34 / Финансовая отчетность КО Метелев 2012

Министерство образования и науки Российской Федерации Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Российский государственный торгово-экономический университет» Омский институт (филиал)

С.Е. Метелев

ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ: ФОРМЫ И ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ

Учебник

Рекомендован ФГБОУ ВПО «Государственный университет управления» в качестве учебника для студентов высших учебных заведений, обучающихся по направлению подготовки 080100 «Экономика» (квалификация (степень) «бакалавр»

Регистрационный номер рецензии 425 от 01 августа 2012 г. (ФГАУ ФИРО)

Омск

2012

УДК 336.764.22 ББК 65.052.252.62

М 54

Рецензенты:

Карпов В.В., д.э.н., профессор, директор Омского филиала Финансового университета при Правительстве РФ;

Шереметьева Е.Н., д.э.н., профессор Самарского института (филиала) Российского государственного торгово-экономического университета

Метелев С.Е.

М54 Финансовая отчетность кредитной организации: формы и порядок составления. Учебник. /С.Е. Метелев. – Чебоксары: Перфек-

тум, 2012. – 438 с.

ISBN 978-5-4234-0053-8

Учебник составлен в соответствии с программами дисциплин «Учет и аудит в коммерческом банке», «Банковский учет и аудит», «Анализ деятельности коммерческого банка». Состоит из двух логически связанных между собой частей. Первая часть учебника содержит представленные в сжатом, систематизированном виде положения по ведению отчетности кредитной организации, описаны основные процедуры по составлению основных отчетных форм, в приложении представлены типовые формы отчетности. Вторая часть учебника содержит информацию о правилах составления и применения отчетных данных кредитной организации в процессе использования МСФО.

Изложение нормативных положений подкреплено контрольными вопросами, что способствует формированию у студентов комплексного понимания построения отчетности в коммерческом банке и выработке практических навыков по решению основных проблем, связанных с составлением отчетности в кредитной организации.

Учебник предназначен для использования в ходе изучения курсов «Учет и аудит в коммерческом банке», «Банковский учет и аудит», «Анализ деятельности коммерческого банка» на практических занятиях и для самостоятельной работы студентов всех форм обучения.

Учебник выполнен с учетом нормативных требований Банка России по состоянию на 01.03.2012 года при информационной поддержке компании «Консультант Плюс».

УДК 336.764.22 ББК 65.052.252.62

ISBN 978-5-4234-0053-8

© Метелев С.Е. 2012 © ООО «Издательство «Перфектум», 2012

СОДЕРЖАНИЕ

Предисловие ……………….........................................................................8

РАЗДЕЛ 1.

ОТЧЕТНОСТЬ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ В СИСТЕМЕ НОРМАТИВНЫХ ТРЕБОВАНИЙ БАНКА РОССИИ

Глава 1. Структура и перечень форм отчетности современной кредитной организации

1.1.Классификация действующей отчетности кредитной организации по форме и срокам предоставления………..................10

1.2.Признаки отчетности кредитной организации……....................13

1.3.Структура унифицированной формы отчетности…..................14

1.4.Формы отчетности кредитных организаций,

Глава 2. Отчетность кредитной организации: формы, аналитические характеристики, нормативное

регулирование, порядок составления

2.1.Суточная отчетность кредитной организации……....................24

2.2.Пятидневная отчетность кредитной организации……….........30

2.3.Декадная отчетность кредитной организации….........................33

2.4.Месячная отчетность кредитной организации……....................37

2.5.Квартальнаяотчетностькредитнойорганизации….................124

2.6.Годовая отчетность кредитной организации…..........................141

3

РАЗДЕЛ 2.

ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

1.Сведения о заключении договора на проведение аудиторской проверки деятельности кредитной организации,

банковской(консолидированной) груп……………………...............318

2.Списокаффилированныхлиц………................................................319

3.Список аффилированных лиц, принадлежащих к группе

лиц, ккоторойпринадлежиткредитнаяорганизация……….........320

4.Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организа……………………..................................................321

5.Отчет о прибылях и убытках кредитной организации……......324

6.Расшифровки отдельных показателей деятельности

4

7.Информация о качестве активов кредитной организации……329

8.Сведения о ценных бумагах, приобретенных

кредитнойорганизацией……..................................................................332

9.Данные о крупных ссудах……………………..................................333

10.Данныеоконцентрациикредитногориска………......................334

11.Сведения об активах и пассивах по срокам

востребованияипогашения………........................................................335 12. Данные о средневзвешенных процентных ставках покредитам, предоставленнымкредитнойорганизацией…….....337 13. Данные о средневзвешенных процентных ставках

по привлеченным кредитной организацией средствам……..........339

14.Расчетсобственныхсредств(капитала)…………........................341

15.Информация об обязательных нормативах и о других показателях деятельности кредитных организаций………….......343

16.Сведения об условных обязательствах кредитного

19.Отчет о наличном денежном обороте…………………...............349

20.Сведения об имеющих признаки подделки денежных

22.Сведения об операциях с использованием платежных карт и инфраструктуре, предназначенной для совершения с использованием и без использования платежных карт операций выдачи (приема) наличных денежных средств

и платежей за товары (работы, услуги)…….......................................354

23.Сведения о счетах клиентов и платежах,

проведенных через кредитную организацию (ее филиал)………355

24. Сведения кредитных организаций о начале (завершении) эмиссии и (или) эквайринга платежных карт………………............359 25.Отдельные показатели, характеризующие деятельность кредитнойорганизации…………………...............................................360 26. Сведения о привлеченных и размещенных средствах.............363 27. Сведения о жилищных кредитах……............................................366

5

29.Отчет о наличии в кредитной организации неудовлетворенных требований отдельных кредиторов по денежным обязательствам и неисполнении обязанности по уплате обязательных платежей в связи с отсутствием или недостаточностью денежных средств на корреспондентских счетах

кредитнойорганизации……....................................................................368

30.Отчет о выполнении плана мер по финансовому оздоровлениюкредитнойорганизации……………...........................370

31.Отчет уполномоченного банка об иностранных

операциях…..................................................................................................373

32.Сведения о расчетах между резидентами и нерезидентами за выполнение работ, оказание услуг, передачу информации, результатов интеллектуальной деятельности, операции неторгового характера и за товары, не пересекающие

границуРоссийскойФедерации……......................................................374

33.Сведения об инвестициях уполномоченного банка

иего клиентов-резидентов (кроме кредитных организаций) в ценные бумаги, выпущенные нерезидентами, и в уставный

капитал(доли, паи) нерезидентов……………......................................376 34. Сведения об операциях с ценными бумагами, долями, паями и вкладами в имуществе, совершенных между

резидентамиинерезидентами……………............................................378 35. Сведения о расчетах резидентов с нерезидентами по операциям с производными финансовыми инструментами

ипрочим срочным сдел……………………………………..................379 36. Сведения о трансграничных переводах физических лиц……380 37. Сведения об активах и обязательствах уполномоченного банка по видам валют и ……...................................................................381

42.Отчет по операциям ввоза и вывоза валюты РФ……………....386

43.Отчет об открытых валютных позициях…………………........387

6

7

ПРЕДИСЛОВИЕ

Кредитная организация – юридическое лицо, которое для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности на основании лицензии Банка России имеет право осуществлять банковские операции привлечения во вклады денежных средств физических и юридических лиц, размещения указанных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности, открытия и ведения банковских счетов физических и юридических лиц.

Банки способствуют развитию реального сектора экономики, выполняя расчетно-кассовые операции и функции агента валютного контроля.

Отчетность в кредитной организации имеет существенные особенности – и по характеру операций, отражающихся в бухгалтерском учете, и по организации учетной работы, по форме и содержанию бухгалтерской и другой учетной документации и, конечно, по основным бухгалтерским проводкам. Всем этим необходимо овладеть бухгалтеру и финансовому специалисту, начинающему свою работу в коммерческом банке.

Опираясь на теоретические знания и практический опыт, составитель учебника ставит целью облегчить путь усвоения студентами приемов составления отчетности в кредитных организациях в современных российских условиях.

Основной целью учебника является целостное представление о системе отчетности в банках в соответствии с действующим законодательством. Изучив данный учебник, можно получить системное представление о значении и порядке составления отчетности банка, в том числе в соответствии с МСФО.

Особенностью данного издания является нормативный подход к изложению экономических условий составления финансовой отчетности кредитными организациями на основе использования большого числа нормативных актов Банка России, опубликованных по данному направлению.

Все это позволит будущим специалистам приобрести навыки свободного определения характера балансовых и внебалансовых счетов, знанияактивныхипассивныхоперацийбанков, использованияучетной информации для подготовки финансовой отчетности банка, а также независимой экспертизы и анализа финансовой отчетности.

8

Содержание учебника составлено с учетом требований законодательных и нормативно-правовых актов в области бухгалтерского учета и финансовой отчетности кредитных организаций по состоянию на

01.03.2012 г.

Учебник может быть использована студентами высших учебных заведений, обучающихся по специальностям «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» и «Финансы и кредит», а также преподавателями, аспирантами и практическими работниками.

9

РАЗДЕЛ I.

ОТЧЕТНОСТЬ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ В СИСТЕМЕ НОРМАТИВНЫХ ТРЕБОВАНИЙ БАНКА РОССИИ

ГЛАВА 1. СТРУКТУРА И ПЕРЕЧЕНЬ ФОРМ ОТЧЕТНОСТИ СОВРЕМЕННОЙ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

1.1.Классификация действующей отчетности кредитной организации по форме и срокам предоставления

Действующая банковская отчетность введена в действие Указанием Банка России от 12.11.2009 № 2332-У «О Перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк РФ», регламентирующим состав и порядок представления банковской отчетности в Банк России.

По срокам действующая сегодня банковская отчетность представлена следующим образом:

–ежедневные формы отчетности – 4;

–пятидневные формы отчетности – 1;

–ежедекадные формы отчетности – 3;

–ежемесячные формы отчетности – 31;

–ежеквартальные формы отчетности – 12;

–годовые формы отчетности – 9;

–предоставляемые на нерегулярной основе – 13.

Вдействующей банковской отчетности все кредитные организации подразделяются на:

– кредитные организации без филиалов;

– кредитные организации с филиалами;

– крупные кредитные организации с широкой сетью подразделений (кредитные организации, имеющие подразделения более чем в 80% субъектов РФ, и величину активов более 10 триллионов рублей);

– небанковские кредитные организации.

Взависимости от типа кредитной организации для нее установлен свой срок представления той или иной формы отчетности.

Требования к информации, представленной в банковской отчетности, достаточно противоречивы. Они зависят, во-первых, от того, кто

10