18-06-2015_18-22-34 / Финансовая отчетность КО Метелев 2012

является потребителем этой информации; во-вторых, от целей, для которых ее планируется использовать.

Указанные обстоятельства и стремление повысить качественный уровень отечественной банковской системы побуждают Центральный банк РФ, банковские объединения и отдельные кредитные организации предпринимать определенные усилия, направленные на удовлетворение информационных потребностей многочисленных пользователей банковской информации. Ведущая роль в этом процессе принадлежит Банку России. Используя сведения банковской отчетности коммерческих банков, ЦБ РФ решает две главные задачи – формирование национальной статистики и оперативный контроль за деятельностью банков.

Для решения первой задачи собираемая Банком России информация должна соответствовать стандартам и требованиям, предъявляемым Международным валютным фондом и другими международными организациями, а также правительственными органами. Основное внимание Банк России уделяет здесь денежным агрегатам и распределению финансовой активности по ключевым позициям, которые составляют часть механизма прямого макроэкономического регулирования. Приоритетными являются получение информации в целом по системе и ее анализ с целью выявления основных тенденций в банковской сфере страны или ее регионов. Здесь используются лишь агрегированные показатели, информация по отдельным банкам не раскрывается.

Для решения второй задачи Банк России применяет методики контроля динамики аналитических показателей эффективности работы коммерческого банка. Эта информация необходима для обеспечения стабильности внутренних финансовых рынков, предупреждения и оказания помощи при возникновении трудностей в работе коммерческих банков. Она собирается на основании нормативной финансовой отчетности и обрабатывается индивидуально по каждому банку. Отличительной особенностью данной информации является наличие в ней значительного объема конфиденциальных сведений о банке, его клиентах, характере деятельности в том или ином сегменте финансового рынка. Раскрытие этих данных по конкретному банку может отрицательно сказаться на результатах его деятельности и репутации, в то время как агрегированная информация может широко публиковаться и распространяться.

Указание Банка России от 16.01.2004 № 1375-У «О правилах составления и представления отчетности кредитными организациями в Центральный банк РФ» устанавливает обязательные для кредитных организаций (их филиалов), головных кредитных организаций банков-

11

ских (консолидированных) групп общие правила составления и представления банковской отчетности.

В соответствии с п. 3 данного Указания кредитные организации обязанысоставлятьипредставлятьвБанкРоссииотчетностьвсоответствии с Перечнем форм отчетности и другой информации кредитных организаций, представляемой в Центральный банк РФ, установленным Указанием Банка России от 12.11.2009 № 2332-У «О Перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк РФ», а также давать разъяснения по полученной от них информации.

Кредитные организации представляют в Банк России отчетность в виде установленных Банком России отчетных документов (форм отчетности), которые подписываются лицами, ответственными за представление сведений (если документ составлен на бумажном носителе), или содержат код аутентификации электронного сообщения (если документ составлен в электронном виде), используемый для контроля целостности и подтверждения подлинности электронного сообщения. Конкретные средства аутентификации, обеспечивающие создание и проверку кодов аутентификации электронных сообщений, и правила их использования определяются Банком России и кредитной организацией.

К лицам, подписывающим формы отчетности, относятся:

–руководитель кредитной организации либо его заместитель, уполномоченный подписывать отчетность;

–главныйбухгалтерлибодругоедолжностноелицо, егозамещающее, в случае если подпись главного бухгалтера предусмотрена в форме отчетности;

–другие лица, подписи которых предусмотрены в форме отчетности в соответствии с нормативными актами Банка России.

Указаниемустанавливается, чтоприсоставленииипредставлении отчетности должны быть обеспечены полнота заполнения, достоверность и своевременность ее представления. В этих целях кредитными организациями должны соблюдаться следующие требования:

–формы отчетности должны быть заполнены по формам, установленным Банком России;

–в формах отчетности должны приводиться все предусмотренные в них показатели. В случае отсутствия данных по одному или нескольким показателям в соответствующей графе (строке) отчетности проставляется ноль для числовых показателей и прочерк по символьным показателям (если иное не предусмотрено порядком составления и представления отчетности). В случае если форма отчетности содержит

12

только нулевые показатели, кредитные организации направляют в Банк России сообщение об отсутствии соответствующих данных либо, в зависимости от порядка составления и представления формы отчетности, отчет с нулевыми показателями;

–сообщение об отсутствии данных должно содержать реквизиты заголовочной части формы отчетности, а в содержательной части – запись об отсутствии соответствующих данных;

–сообщение об отсутствии данных должно быть подписано уполномоченными на это лицами. Сообщение об отсутствии данных, подлежащих отражению в отчетности, имеет статус отчетности;

–отчетные данные должны быть приведены в единицах измерения, установленных для показателей каждой конкретной формы отчетности;

–в отчетности кредитной организации должна быть обеспечена сопоставимость данных отчетного периода с показателями предыдущего отчетного периода.

Одновременно с отчетностью в случаях, определенных в порядке составления и представления конкретных форм отчетности, кредитные организации обязаны представлять краткие пояснения о причинах изменений показателей, содержащихся в формах, по сравнению с данными за предыдущий отчетный период, подписанные уполномоченными лицами или содержащие код аутентификации электронного сообщения.

1.2. Признаки отчетности кредитной организации

Основными признаками действующей отчетности современной кредитной организации являются:

–обязательность – каждая кредитная организация обязана представлятьотчетностьпопоказателям, формам, вадресаисроки, установленные Указанием №2332-У;

–документальнаяобоснованность– всеотчетныеданные, представляемые кредитными организациями в Банк России, должны быть сформированы на основе первичных учетных документов, составляемых в соответствии с Положением Банка России от 26.03.2007 № 302-П «О Правилахведениябухгалтерскогоучетавкредитныхорганизациях, расположенныхнатерриторииРФ», атакжеиныхдокументов, предусмотренных законодательством РФ и нормативными актами Банка России;

–юридическая сила – формы отчетности являются официальными документами кредитной организации, которая в соответствии с действующим законодательством несет ответственность за их достоверность, правильность оформления и своевременность представления.

13

Указанием № 1375-У предусмотрено, что в случае выявления фактов представления кредитной организацией недостоверной отчетности, содержащей неправильные данные вследствие нарушения установленного порядка ведения учета и (или) составления отчетности, в том числе недостоверной информации о финансовом состоянии и имущественном положении, кредитная организация, допустившая искажение отчетных данных, обязана произвести их исправление. При этом исправление отчетных данных:

–осуществляется посредством повторного представления отчетности, содержащей исправленные значения показателей (если иное не предусмотрено порядком составления и представления отчетности);

–производится в отчетном периоде, в котором были выявлены факты недостоверности представленной отчетности, в течение следующего рабочего дня после выявления факта недостоверности представленной отчетности: по отчетности, недостоверность которой возникла вследствие нарушений порядка ведения бухгалтерского учета, – на отчетную дату, на которую учет приведен в соответствие с действующим порядкомсоставленияи представления отчетности, в иныхслучаях – за все отчетные периоды, в которых имело место нарушение порядка составленияипредставленияотчетности(еслииноенепредусмотренопорядком составления и представления отчетности);

–сопровождается объяснениями, содержащими сведения о произведенных изменениях в отчетности, подписанными уполномоченными лицамиилисодержащимикодаутентификацииэлектронногосообщения.

Указание предусматривает, что в отдельных случаях, установленных законодательством РФ и принятыми в соответствии с ним нормативнымиактамиБанкаРоссии, длякредитныхорганизацийможетбыть установленаиндивидуальнаяпериодичностьсоставленияипредставления отчетности.

В Указании содержится пункт об ответственности Банка России за разглашение сведений, содержащихся в отчетности кредитных организаций.

1.3.Структура унифицированной формы отчетности

Унифицированные формы отчетности имеют заголовочную, содержательную и оформительскую части.

Заголовочная часть формы отчетности состоит из двух зон.

Зона 1 – предназначена для размещения кодовых обозначений реквизитов, располагается в правом верхнем поле документа, включает следующие реквизиты:

14

– код территории отчитывающейся кредитной организации (ее филиала) по Общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления (ОКАТО);

–кодотчитывающейсякредитнойорганизации(еефилиала) поОбщероссийскому классификатору предприятий и организаций (ОКПО). Коды по ОКПО и ОКАТО присваиваются кредитной организации (ее филиалу);

–основной государственный регистрационный номер, присвоенный кредитной организации при внесении записи о ее регистрации в Единый государственный реестр юридических лиц Министерства РФ по налогам и сборам (филиалы кредитных организаций проставляют основной государственный регистрационный номер, присвоенный головной кредитной организации);

–регистрационный номер/порядковый номер, присвоенный кредитной организации (ее филиалу) и занесенный в Книгу государственной регистрации кредитных организаций. Порядковый номер филиала проставляется через дробь после регистрационного номера кредитной организации. Книга государственной регистрации кредитных организаций размещена на странице Банка России в сети Интернет;

–банковский идентификационный код (БИК) по Справочнику банковских идентификационных кодов участников расчетов на территории РФ (Справочник БИК). Если кредитной организации (ее филиалу) не присвоен банковский идентификационный код (БИК), то данный реквизит не заполняется.

Зона 2 – необходима для размещения реквизитов заголовочной части документа, в которой симметрично тексту документа располагаются наименование формы отчетности и период, за который (или дата, на которую) представляется информация. Под наименованием формы отчетности с левой стороны указывается сокращенное наименование отчитывающейся кредитной организации (ее филиала) и ее фактический адрес (если иное не предусмотрено порядком составления и представления отчетности), с правой стороны – код формы, который соответствует коду формы документа по Общероссийскому классификатору управленческой документации (ОКУД), периодичность представления информации и единица измерения.

Код формы содержит 7 разрядов, где 1 и 2 указывают на принадлежностькклассу(04 – унифицированнаясистемабанковскойдокументации), 3 и 4 разряды – на принадлежность к подклассу (09 – документация банковской отчетности), три младших разряда – порядковый номер формы. Код формы является постоянным реквизитом.

15

Заголовочная часть

Зона 1

Зона 2

Наименование формы отчетности

«_____»_________ г.

Сокращенноефирменноенаименованиекредитнойорганизации (наименование ее филиала) __________________

Почтовый адрес _________________________________

Код формы по ОКУД 0409ХХХ

Периодичность Единица измерения

Зона 3

Содержательная часть

Зона 4 Оформительская часть

Рисунок 1. Схема унифицированной формы отчетности кредитной организации в соответствии с требованиями Банка России

Единица измерения формы отчетности указывается в случае, если все показатели, приведенные в ней, выражены в одной и той же единице физической величины. Если для отдельных показателей формы отчетности единица физической величины отличается от установленной

16

для формы отчетности в целом, в соответствующих графах (строках) содержательной части формы отчетности следует указывать данные в единицах измерения, предусмотренных для этих показателей.

Взоне 3 располагается содержательная часть формы отчетности, которая представляется в строгом соответствии с требованиями Банка России по заполнению конкретной формы отчетности.

Взоне 4 располагается оформительская часть формы отчетности, где указываются должности ответственных за составление и представлениеформыотчетностилиц, указанныхвп. 2 Указания, ихличнаяподпись с расшифровкой, номер телефона и дата составления документа.

Вслучаях, предусмотренных порядком составления и представления конкретной формы отчетности, предусматривается место для печати. В документах, состоящих из двух и более страниц, реквизиты оформительской зоны располагаются на последней странице.

1.4. Формы отчетности кредитных организаций, представляемые в Банк России

Действующая отчетность кредитных организаций является бухгалтерско-статистической. Получение Банком России отчетности от кредитных организаций необходимо для разработки и проведения денежно-кредитной и валютной политики; осуществления надзора за деятельностью кредитных организаций; валютного контроля и регулирования; составления платежного баланса РФ; анализа поступлений и остатков на счетах по учету средств федерального бюджета и государственных внебюджетных фондов; осуществления контроля при ликвидации кредитных организаций.

Таблица 1. Формы отчетности, представляемой в Банк России

17

18

0409251 Сведения о счетах клиентов и платежах, проведенных через кредитную организацию (ее филиал)

0409255 Сведения кредитных организаций о начале (завершении) эмиссии и (или) эквайринга платежных карт

0409301 Отдельные показатели, характеризующие деятельность кредитной организации

0409302 Сведения о привлеченных и размещенных средствах

0409316 Сведения о жилищных кредитах

0409345 Данные о ежедневных остатках, подлежащих страхованию денежных средств физических лиц, размещенных во вклады

0409350 Отчет о наличии в кредитной организации неудовлетворенных требований отдельных кредиторов по денежным обязательствам и неисполнении обязанности по уплате обязательных платежей в связи с отсутствием или недостаточностью денежных средств на корреспондентских счетах кредитной организации

0409354 Отчет о выполнении плана мер по финансовому оздоровлению кредитной организации

0409401 Отчет уполномоченного банка об иностранных операциях

0409402 Сведения о расчетах между резидентами и нерезидентами за выполнение работ, оказание услуг, передачу информации, результатов интеллектуальной деятельности, операции неторгового характера и за товары, не пересекающие границу Российской Федерации

0409404 Сведения об инвестициях уполномоченного банка и его клиентов-резидентов (кроме кредитных организаций) в ценные бумаги, выпущенные нерезидентами, и в уставный капитал (доли, паи) нерезидентов

0409405 Сведения об операциях с ценными бумагами, долями, паями и вкладами в имуществе, совершенных между резидентами и нерезидентами

0409406 Сведения о расчетах резидентов с нерезидентами по операциям с производными финансовыми инструментамии прочим срочным сделкам

0409407 Сведения о трансграничных переводах физических лиц

19

20