18-06-2015_18-22-34 / Финансовая отчетность КО Метелев 2012
.pdfлись операции или имеются остатки наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте на начало или конец отчетного периода.
Показатели, характеризующие операции с наличной иностранной валютой, осуществляемыевобменномпункте(операционнойкассе), через банкоматы, указываются на основании данных реестров, электронных журналов, предусмотренных нормативными актами Банка России.
Обеспечение обменного пункта (операционной кассы) уполномоченного банка (филиала) авансом в наличной иностранной валюте, а также возврат остатков наличной иностранной валюты из кассы обменного пункта (операционной кассы) в кассу уполномоченного банка (филиала) отражению в Отчете не подлежат.
Обеспечение обменного пункта (операционной кассы) уполномоченного банка (филиала) бланками платежных документов в иностранной валюте, возврат неиспользованных бланков платежных документов из кассы обменного пункта (операционной кассы) в кассу уполномоченного банка (филиала), а также поступление бланков платежных документов от банков-эмитентов отражению в Отчете не подлежат.
Форма № 603 «Сведения об открытых корреспондентских счетах и остатках средств на них»
Нормативный документ, регламентирующий порядок составления:
– Указание Банка России от 12.11.2009 № 2332-У «О Перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк РФ».
Периодичность составления:
– ежемесячная.
Цель введения формы:
– отражение сведений об остатках и оборотах за отчетный месяц по корреспондентским счетам, открытым кредитной организацией, составляющей Отчет, в других кредитных организациях (счета «НОСТРО»), и по корреспондентским счетам, открытым другими кредитными организациями в кредитной организации, составляющей Отчет (счета «ЛОРО»).
Порядок заполнения формы
Информация в отчет по форме № 603 включается исходя из принципа преобладания экономической сущности над формой и других международно признанных принципов, т.е. в Отчет не включаются
121
операции, отраженные кредитной организацией на корреспондентских счетах «ЛОРО», «НОСТРО», но классифицированные кредитной организациейкакмежбанковскийкредит(депозит) полученный(выданный),
вслучаях если эти операции в соответствии с Порядком составления и представления отчетности по форме № 501 «Сведения об межбанковских кредитах и депозитах» нашли отражение в последней.
Сведения по кредитным организациям, у которых отозвана лицензия на осуществление банковских операций, включаются в Отчет до момента исключения записи об их регистрации из Книги государственной регистрации кредитных организаций. Сведения по кредитныморганизациям, записио регистрации которыхисключеныизКниги государственной регистрации кредитных организаций, должны быть исключены из отчетности в том месяце, когда принято решение. Если по каким-либо причинам данные об операциях с такими кредитными организациями не были исключены из Отчета, то должны быть представлены соответствующие пояснения.
ВОтчет не включается информация о корреспондентских счетах
вБанке России. При наличии расхождений между данными Отчета и отчетности по форме №101 «Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации» кредитные организации вместе с Отчетом представляют пояснения (объяснения) о причинах расхождения. Пояснения (объяснения) представляются кредитными организациями также в случае установления расхождений в Отчетах кредитных организаций-контрагентов.
Форма № 664 «Отчет о валютных операциях, осуществляемых по банковским счетам клиентов в уполномоченных банках»
Нормативный документ, регламентирующий порядок составления:
– Указание Банка России от 12.11.2009 № 2332-У «О Перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк РФ».
Периодичность составления:
– ежемесячная.
Цель введения формы:
– получение информации об операциях, осуществляемых клиентами по банковским счетам, открытым в уполномоченных банках, филиалах уполномоченных банков, которым в соответствии с положением о филиале делегировано право на осуществление валютных операций.
122
Порядок заполнения формы
Отчетформируетсянаоснованииинформации, содержащейсявбазе данных по валютным операциям, ведущейся уполномоченными банками в электронном виде в соответствии с требованиями Инструкции Банка России от 15.06.2004 № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок», данных аналитического бухгалтерского учета, а также информации, содержащейся в документах, представляемых нерезидентом для открытия счета.
Форма № 665 «Отчет о валютных операциях, осуществляемых с оформлением паспорта сделки»
Нормативный документ, регламентирующий порядок составления:
– Указание Банка России от 12.11.2009 № 2332-У «О Перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк РФ».
Периодичность составления:
– ежемесячная.
Цель введения формы:
– получение информации о валютных операциях резидентов, осуществляемых в соответствии с Положением Банка России от 01.06.2004 № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведениемвалютныхоперацийснерезидентамиповнешнеторговымсделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» и Инструкцией Банка России от 15.06.2004 № 117- И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок».
Порядок заполнения формы
Отчетформируетсяуполномоченнымбанком(егофилиалом), вкоторомпоконтрактурезидентомоформленилипереоформленпаспортсделки (далее – банк ПС), на основании информации, содержащейся в разд. II и III Ведомости банковского контроля, приведенной в Приложении 3 к Положению Банка России от 01.06.2004 № 258-П, и в разд. II и III Ведомости банковского контроля, приведенной в Приложении 3 к Инструк-
123
цииБанкаРоссииот15.06.2004 №117-И, либонаоснованииинформации, содержащейся в паспортах сделок (ПС), справках об идентификации по видамвалютныхоперацийсредстввиностраннойвалюте, расчетныхдокументах, справках о подтверждающих документах, справках о поступлении валюты РФ, справках о расчетах через счета за рубежом.
Форма № 711 «Отчет по ценным бумагам»
Нормативный документ, регламентирующий порядок составления:
– Указание Банка России от 12.11.2009 № 2332-У «О Перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк РФ».
Периодичность составления:
– ежемесячная.
Цель введения формы:
– в целях надзора за кредитными организациями, имеющими лицензию профессионального участника рынка ценных бумаг на право осуществления депозитарной деятельности.
Порядок заполнения формы
Депозитарный отчет составляется в целом по кредитной организации. Кредитные организации, не имеющие лицензии профессионального участника рынка ценных бумаг, представляют депозитарный отчет по подразделам 1.2 и 3.2. Филиалы кредитных организаций представляют депозитарные отчеты по разд. 1 – 3 (при отсутствии депозитарной лицензии – по подразделам 1.2 и 3.2) только по запросам территориальных учреждений Банка России с периодичностью и в сроки, определенные для кредитных организаций. Под филиалами многофилиальных кредитных организаций понимаются территориальные банки.
Отчет по ценным бумагам состоит из двух разделов:
–разд. 1 «Депозитарные операции»;
–разд. 2 «Операции с векселями».
2.5.Квартальная отчетность кредитной организации Форма№102 «Отчетоприбыляхиубыткахкредитнойорганизации»
Нормативный документ, регламентирующий порядок составления:
– Указание Банка России от 12.11.2009 № 2332-У «О Перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк РФ»;
124
–Положение Банка России от 26.03.2007 № 302-П «О Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ»;
–Указание Банка России от 16.01.2004 № 1375-У «О правилах составления и представления отчетности кредитными организациями в Центральный Банк Российской Федерации».
Периодичность составления:
– ежеквартальная.
Цель введения формы:
– формирование детальной, достоверной и содержательной информации для составления отчета о прибылях и убытках кредитной организации, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности – руководителям, учредителям, участникам организации, а также внешним – инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности.
Порядок заполнения формы
При определении статей доходов и расходов предусматриваются вомногихслучаяходнородныестатьивдоходахирасходах, имеяввиду создание возможности выведения результатов от выполнения отдельных банковских операций по определенным субъектам.
Вцелях полной оценки результатов деятельности количество статей с учетом их экономического содержания расширено. В то же время не предусматриваются статьи доходов и расходов, отражающие небольшие единичные операции, а также несущие неоправданную детализацию и не влияющие на принятие управленческих решений.
Действующая структура доходов и расходов определяется так называемой Схемой аналитического учета доходов и расходов в кредитных организациях.
Все доходы и расходы сгруппированы в подразделы, отражающие однородные операции. В ряде подразделов предусмотрены статьи по учету прочих (других) доходов и расходов, по которым суммы не могут быть включены в конкретные статьи. При этом имеется в виду, что к приведенным статьям доходов и расходов не требуются, как правило, дополнительные расшифровки.
Отнесение сумм в отдельные статьи проводится, как правило, по их названиям.
Ваналитическом учете по каждой статье должны открываться при необходимости отдельные лицевые счета по видам доходов, расходов, структурным подразделениям. В отчете о прибылях и убытках должны
125
показыватьсясуммыпостатьям, приведеннымвформеотчета. Котчету может прилагаться краткая объяснительная записка с пояснением отдельных статей доходов и расходов.
Так, по отдельным статьям доходов и расходов необходимо вести отдельные лицевые счета:
–по дивидендам полученным – по каждой кредитной организации, иной организации, от которых получены дивиденды;
–по комиссии полученной, уплаченной – по видам комиссии;
–подоходамирасходампоценнымбумагам– покаждомуихвиду;
–по командировкам – на территории РФ и отдельно за ее преде-
лами;
–по доходам и расходам по операциям с драгоценными металлами
–по каждому их виду;
–по излишкам, недостачам наличных денег, материальных ценностей, по неплатежным денежным знакам – по каждому кассиру, материально-ответственному лицу;
–по доходам и расходам от банковских учебных заведений, от организаций кредитной организации – по каждому учебному заведению, организации;
–по доходам и расходам по арендной плате – по каждому объекту, сданному в аренду, и арендуемому объекту;
–по доходам и расходам прошлых лет, выявленным в отчетном году, – по каждому виду доходов и расходов;
–по доходам и расходам от вычислительной техники – по видам работ, услуг;
–по процентам, уплаченным по депозитам, при необходимости – в разрезе сроков, предусмотренных Планом счетов;
–по статье учета почтовых, телеграфных расходов, расходов по аренде линий связи – в разрезе видов расходов, т.е. отдельные лицевые счета по учету почтовых, телеграфных расходов, расходов по аренде линий связи;
–по статье учета типографских и канцелярских расходов – по видам расходов – типографские, канцелярские расходы;
–по учету ремонта основных средств – по объектам ремонта;
–по учету содержания зданий и сооружений – в разрезе видов расходов и отдельных зданий;
–поучетурасходовнапусконаладочныеработы– покаждомуобъекту, где проводятся такие работы;
–по доходам и расходам, связанным с реализацией, выбытием имущества кредитной организации, – по каждому объекту, виду имущества;
126
Аналитический учет на счетах по учету доходов и расходов ведется только в валюте РФ.
Регистрамианалитическогоучетаявляютсялицевыесчета, открываемые на балансовых счетах второго порядка по учету доходов и расходов балансового счета первого порядка 706 «Финансовый результат текущего года».
Лицевые счета открываются по символам отчета о прибылях и убытках. При этом количество лицевых счетов по каждому символу определяется кредитной организацией самостоятельно.
Периодичность распределения прибыли кредитные организации определяют сами.
Расходы, связанные с убытками организаций – юридических лиц кредитной организации, перечисляемыми в установленном порядке, относятся непосредственно на счет по учету расходов.
Прибыльорганизаций– юридическихлицкредитнойорганизации, перечисляемая в установленном порядке, зачисляется непосредственно на счет по учету доходов.
Кредитные организации вправе, аналогично порядку начисления и отражения в бухгалтерском учете процентных доходов и процентных расходов, утвердить в учетной политике порядок начисления и отражения в бухгалтерском учете соответствующих сумм доходов и расходов от выполнения работ (оказания услуг), в том числе в виде комиссионного вознаграждения и комиссионного сбора, в последний рабочий день месяца, исходя из фактического объема выполненных работ, оказанных услуг. Указанное право может быть реализовано кредитными организациями, еслиоплатапроизводитсянеежемесячнолибокогдасрокиуплаты не совпадают с окончанием месяца.
Прибыль (убытки) определяется путем вычитания из общей суммы доходов общей суммы расходов.
Отчетхорошодетализирован. Информацияпостатьямдоходовирасходов коммерческого банка приведена в соответствие с балансовыми счетами. Статьи отчета сгруппированы не только по контрагентам и видам операций, ноипоусловиямполучениядоходовипроизведенныхрасходов.
Такая подробная детализация структуры банковских доходов и расходов должна, по мнению Банка России, существенно ограничить возможность манипуляций со стороны коммерческих банков величиной полученных доходов и понесенных расходов по конкретным видам банковской деятельности.
Очень детально расписаны такие позиции отчета о прибылях и убытках, как «Прочие доходы и расходы».
127
При отражении доходов и расходов в отчете использован метод «начисления».
Этот принцип означает, что финансовые результаты операций (доходы и расходы) отражаются в бухгалтерском учете по факту их совершения, а не по факту получения или уплаты денежных средств (их эквивалентов).
Доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учете в том периоде, к которому они относятся.
Форма № 250 «Сведения об операциях с использованием платежных карт и инфраструктуре, предназначенной для совершения с использованием и без использования платежных карт, операций выдачи (приема) наличных денежных средств и платежей за товары (работы и услуги)»
Нормативный документ, регламентирующий порядок составления:
– Указание Банка России от 12.11.2009 № 2332-У «О Перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк РФ».
Периодичность составления:
– ежеквартальная.
Цель введения формы:
Получение Банком России сведений о функционирующих на территории Российской Федерации платежных системах с использованием платежных карт, о количестве и объеме операций, совершенных с использованием платежных карт в разрезе платежных систем, и о количестве устройств, предназначенных для совершения операций выдачи (приема) наличных денежных средств и платежей за товары (работы, услуги), втомчислебезиспользованияплатежныхкарт. Собираемыесведения используются для совершенствования нормативно-правовой базы, обеспечивающей развитие платежных услуг, а также для формирования статистическихданныхвсоответствиисмеждународнымистандартами.
Порядок заполнения формы
Отчет по форме № 250 состоит из трех разделов:
–разд. 1 «Сведения об операциях, совершенных с использованием банковских и предоплаченных карт, эмитированных для клиентов кредитной организации (филиала)»;
–разд. 2 «Сведения об инфраструктуре кредитной организации (филиала), предназначенной для выдачи наличных денежных средств и осуществления расчетов с использованием платежных карт»;
128
– разд. 3 «Сведения об операциях, совершенных с использованием платежных карт через устройства, их принимающие».
Кредитные организации и филиалы кредитных организаций, которые в отчетный период не являлись эмитентами и эквайрерами, представляют отчет с указанием «Кредитная организация (ее филиал) не является эмитентом и эквайрером».
Форма № 251 «Сведения о счетах клиентов и платежах, проведенных через кредитную организацию (ее филиал)»
Нормативный документ, регламентирующий порядок составления:
– Указание Банка России от 12.11.2009 № 2332-У «О Перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк РФ».
Периодичность составления:
– ежеквартальная.
Цель введения формы:
– получение Банком России информации, необходимой для формирования статистических данных в соответствии с международной практикой, установленной Банком международных расчетов, и проведения анализа состояния платежной системы.
Порядок заполнения формы
При составлении отчета необходимо соблюдать следующие требования.
В разделах 1 и 5 Отчета указываются сведения по состоянию на 1-е число месяца, следующего за отчетным кварталом, в разделах 2, 3, 4 – сведения за отчетный период.
Показатели суммы платежей указываются в тысячах рублей, без десятичных знаков после запятой.
Головной офис кредитной организации представляет в территориальное учреждение Банка России, осуществляющее надзор за его деятельностью:
–сводный Отчет по головному офису кредитной организации и филиалам, надзор за деятельностью которых осуществляет одно и то же территориальное учреждение Банка России;
–отчеты зарубежных филиалов кредитной организации.
Если надзор за деятельностью головного офиса и филиала кредитной организации осуществляют разные территориальные учреждения Банка России, то филиал кредитной организации представляет
129
Отчет непосредственно в территориальное учреждение Банка России, осуществляющее надзор за его деятельностью.
Подразделения крупной кредитной организации с широкой сетью подразделенийпредставляютОтчетсучетомследующихособенностей.
Головной офис крупной кредитной организации с широкой сетью подразделений представляет в Московское главное территориальное управление Банка России сводный Отчет по головному офису кредитной организации и отделениям, расположенным в г. Москве и Московской области.
Территориальный банк крупной кредитной организации с широкой сетью подразделений представляет сводный Отчет по территориальному банку и отделениям, расположенным на территории одного субъекта Российской Федерации, в территориальное учреждение Банка России, осуществляющее надзор за его деятельностью.
На территории субъекта Российской Федерации, где отсутствует территориальныйбанккрупнойкредитнойорганизациисширокойсетью подразделений, сводный Отчет по отделениям, расположенным на этой территории, представляется тем отделением, на которое крупной кредитной организацией с широкой сетью подразделений возложены функции по сбору и представлению сводного Отчета в территориальное учреждение Банка России, осуществляющее надзор за его деятельностью.
Отчет реорганизованной кредитной организации (ее филиала) за отчетный период, в течение которого она (он) осуществляла (осуществлял) свою деятельность, при завершении реорганизации до наступления срока представления Отчета представляется правопреемником в виде отдельного электронного сообщения с реквизитами реорганизованной кредитной организации (ее филиала).
В разделе 1 Отчета указываются данные о счетах, открытых клиентам – резидентам и нерезидентам в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте, которые могут использоваться для проведения платежей (кроме транзитных счетов).
По строке 1.1 в графах 3 и 4 Отчета указывается количество лицевых счетов, открытых юридическим лицам, не являющимся кредитными организациями, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам, занимающимся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, адвокатам, учредившим адвокатские кабинеты, на основании договора банковского счета на балансовых счетах N N 401 – 408, которые могут использоваться для проведения платежей, в том числе для проведения платежей с использованием расчетных карт и кредитных карт. Кроме того, расчетными небанков-
130