18-06-2015_18-22-34 / Финансовая отчетность КО Метелев 2012

Цель введения формы:

– получение сведений об обязательствах и требованиях кредитной организации.

Порядок заполнения формы

Отчет заполняется на основании ежедневных сводных балансов кредитных организаций, включая их филиалы. Данные округляются до целых миллионов рублей.

Вслучае изменения более чем на 2 миллиарда рублей значений показателей в любой строке по любой из граф 3 – 13, 16 – 28, 31 – 36 Отчета посравнениюссоответствующимипоказателяминапредыдущуюотчетную дату кредитная организация представляет информацию о причинах этих изменений в свободной форме в сроки представления Отчета.

При обнаружении ошибок исправленный Отчет может быть выслан повторно в течение месяца после представления первоначального Отчета.

Вграфах 3 и 8 Отчета отражаются остатки средств на расчетных, текущих, специальных счетах и депозитах нефинансовых организаций, государственных и негосударственных финансовых (кроме кредитных) организаций, за исключением средств органов государственного управления и местного самоуправления (остатков средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, государственныхвнебюджетныхфондов, депозитовипрочихпривлеченныхсредстворгановгосударственногоуправления, финансовыхорганов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, государственных внебюджетных фондов и внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления).

Вграфах 4 и 9 Отчета отражаются срочные депозиты и депозиты до востребования физических лиц-резидентов.

Вграфах 5 и 10 Отчета отражаются остатки средств органов государственного управления и местного самоуправления, государственных внебюджетных фондов (остатки средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, государственных внебюджетных фондов, депозиты и прочие привлеченные средства органов государственного управления, финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, государственныхвнебюджетныхфондовивнебюджетныхфондовсубъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления).

Вграфах 6 и 11 Отчета отражаются остатки средств федерального бюджета, депозиты и прочие привлеченные средства органов государственного управления.

31

Вграфах 7 и 12 Отчета отражаются остатки средств бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, депозиты и прочие привлеченные средства финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления.

Вграфе 13 Отчета отражаются остатки наличных денежных средств в валюте Российской Федерации на конец дня, предшествующего отчетному.

Вграфах 16 и 21 Отчета отражается задолженность по кредитам, предоставленным Правительству Российской Федерации, включая вложения в долговые обязательства Российской Федерации.

Вграфах 17 и 22 Отчета отражается задолженность по кредитам, предоставленным субъектам Российской Федерации и органам местного самоуправления, включая вложения в долговые обязательства субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления.

Вграфах 18 и 23 Отчета отражается задолженность по кредитам, предоставленным государственным внебюджетным фондам.

Вграфах19 и24 Отчетаотражаетсясрочнаяипросроченнаязадолженность по кредитам (включая просроченные проценты), предоставленным нефинансовым и финансовым организациям (кроме кредитных организаций) всехформсобственности, заисключениемзадолженности по кредитам, учтенным по графам 16, 17, 18, 21, 22 и 23 Отчета, а также вложения в приобретенные права требований к ним, прочие долговые обязательства и прочие учтенные векселя.

Вграфах 20 и 25 Отчета отражается срочная и просроченная задолженность по кредитам (включая просроченные проценты), предоставленным физическим лицам, а также вложения в приобретенные права требования к физическим лицам.

Вграфе 26 отражаются остатки на счетах кредитных организаций по операциям с нерезидентами в иностранной валюте, валюте Российской Федерации и драгоценных металлах (средства на корреспондентских счетах, депозиты и иные размещенные средства в банкахнерезидентах, кредиты, предоставленныебанкам-нерезидентам, юридическим и физическим лицам – нерезидентам, приобретенные долговые обязательства и векселя иностранных государств, банков-нерезидентов

ииных нерезидентов, вложения в акции иностранных организаций), а такженаличныеденежныесредствавиностраннойвалютевкассахкредитных организаций.

Вграфе 27 Отчета отражаются средства, привлеченные кредитными организациями от нерезидентов (остатки на корреспондентских

испециальных счетах, полученные кредиты, депозиты, иные средства,

32

привлеченные от банков-нерезидентов, физических и юридических лиц – нерезидентов в иностранной валюте, валюте Российской Федерации и драгоценных металлах).

Вграфу 28 Отчета включаются уставный и добавочный капитал, резервные и другие фонды, сформированные за счет прибыли, нераспределенная прибыль и непокрытый убыток, созданные резервы на возможные потери по активным операциям, результаты финансовой деятельности текущего года, прибыли и убытки прошлых лет, доходы и расходы будущих периодов, за вычетом вложений в акции других кредитных организаций.

Вграфах 31 и 35 Отчета отражаются средства, привлеченные кредитными организациями от кредитных организаций-резидентов (остатки на корреспондентских счетах, кредиты, депозиты и прочие привлеченные средства, полученные от кредитных организаций-резидентов в валюте Российской Федерации и иностранной валюте).

Вграфе 32 Отчета отражаются средства, полученные кредитными организациями от Банка России в валюте Российской Федерации.

Вграфах 33 и 36 Отчета отражаются средства, предоставленные кредитными организациями кредитным организациям-резидентам (средства на корреспондентских счетах, кредиты, депозиты и прочие размещенные средства, предоставленные кредитным организациямрезидентам в валюте Российской Федерации и иностранной валюте).

Вграфе34 Отчетаотражаютсядепозитыипрочиесредства, размещенные кредитными организациями в Банке России, а также вложения

вдолговые обязательства Банка России.

2.3. Декадная отчетность кредитной организации

Форма № 350 «Отчет о наличии в кредитной организации неудовлетворенных требований отдельных кредиторов по денежным обязательствам и неисполнении обязанности по уплате обязательных платежей в связи с отсутствием или недостаточностью денежных средств на корреспондентских счетах кредитной организации»

Нормативный документ, регламентирующий порядок составления:

– Указание Банка России от 12.11.2009 № 2332-У «О Перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк РФ».

Периодичность составления:

– декадная.

33

Цель введения формы:

– сбор сведений о наличии в кредитной организации неудовлетворенных требований отдельных кредиторов по денежным обязательствам и неисполнении обязанности по уплате обязательных платежей в связи с отсутствием или недостаточностью денежных средств на корреспондентских счетах кредитной организации.

Порядок заполнения формы

По строкам 1 и 2 Отчета включаются все требования кредиторов, предъявленные к кредитной организации, и (или) обязательные платежи (графы 3 – 10 Отчета), а также общая сумма денежных обязательств (графа 11 Отчета), не исполненных в срок в соответствии с условиями заключенных договоров (соглашений) в связи с отсутствием или недостаточностью денежных средств на корреспондентских счетах (субсчетах) кредитной организации начиная со дня наступления даты исполнения. В Отчет не включаются требования кредиторов и денежные обязательства, по которым не наступила дата исполнения в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации либо в соответствии с условиями заключенного договора.

Строки 1 – 3 Отчета заполняются на основании предъявленных в установленном порядке требований кредиторов и (или) неисполненных обязательных платежей (графы 3 – 10 Отчета), а также суммы денежных обязательств кредитной организации в соответствии с условиями заключенныхдоговоров(соглашений) (графа11 Отчета), отраженныхна следующих счетах бухгалтерского учета:

–N 47418 – в разрезе отдельных платежей;

–N N 317, 318, 47403, 47405, 47407, 47409, 47411, 47412, 47416, 47422, 47426, 476, 52406, 60301, 60305, 60307, 60309, 60311, 60313, 60322 – в раз-

резе отдельных платежей и заключенных договоров;

–N N 30220, 30223 – вразрезеотдельныхплатежейвчастисвоевременности отнесения на балансовый счет N 47418 средств, списанных со счетов клиентов и не проведенных по корреспондентскому счету в срок, предусмотренный гражданским законодательством Российской Федерации либо в соответствии с заключенным договором банковского счета;

–N 90903 – в разрезе отдельных платежей;

–N 90904 в расчетно-кассовом центре и кредитных организациях (филиалахкредитныхорганизаций), ведущихсчета«ЛОРО», – вразрезе отдельных платежей;

–иным счетам бухгалтерского учета в части собственных платежей кредитной организации (ее филиалов), не оплаченных в срок из-за отсутствия или недостаточности денежных средств на корреспондент-

34

ских счетах кредитной организации (корреспондентских субсчетах ее филиалов) в случае нарушения договорных отношений.

По строке 3 Отчета указываются сведения о неоднократном неисполнении требований кредиторов на протяжении последних 6 месяцев из-за отсутствия или недостаточности денежных средств на корреспондентскихсчетах(субсчетах) кредитнойорганизациинезависимоотихотнесения по строкам 1 и 2 Отчета и независимо от наличия неудовлетворенных требований на отчетную дату.

Вслучае частичного списания задолженности в графах 7 – 10 Отчета указывается оставшаяся сумма неисполненных требований кредиторов по денежным обязательствам и (или) обязательных платежей.

Вграфах 3 – 10 по строкам 1 и 2 Отчета указываются количество

исумма остатка требований данной группы кредиторов по состоянию на отчетную дату.

Вграфах 7 – 10 по строке 3 Отчета указывается сумма остатка требований данной группы кредиторов по состоянию на отчетную дату.

Значения в графах 4 и 8 Отчета должны соответствовать данным расчетной сети Банка России.

Вграфе 11 по строкам 1 и 2 Отчета указываются:

–общая сумма денежных обязательств (руб. коп.) данной группы кредиторов, не исполненных в срок в связи с отсутствием (недостаточностью) денежныхсредствнакорреспондентскихсчетах;

–количество требований данной группы кредиторов в случае их наличия на внутридекадные даты.

При наличии неоплаченных платежных документов, предъявленных к счету «ЛОРО», открытому банком-респондентом в банкекорреспонденте в связи с отсутствием (недостаточностью) на этом счете денежных средств, данные требования подлежат отражению в Отчете банка-респондента по графам 5 и 9 Отчета.

Форма № 634 «Отчет об открытых валютных позициях»

Нормативные документы, регламентирующие порядок составления:

–Указание Банка России от 12.11.2009 № 2332-У «О Перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк РФ»;

–Инструкция Банка России от 15 июля 2005 года № 124-И «Об установлении размеров (лимитов) открытых валютных позиций, методике их расчета и особенностях осуществления надзора за их соблюдением кредитными организациями».

35

Периодичность составления:

– ежедекадная/ежемесячная.

Цель введения формы:

– устанавливает порядок расчета лимитов открытой валютной позиции и контроля за их соблюдением уполномоченными банками РФ.

Порядок заполнения формы

В форме № 634 персонифицированы сведения по 12 видам валют, включая евро, доллар США и японскую йену. Если у банка имеются открытые позиции по другим видам валют, он их указывает самостоятельно. По каждому виду иностранной валюты банк показывает:

–чистуюпозициювиностраннойвалюте(втысячахединиц) сразделением по балансовым (собственно балансовая и спот) и внебалансовым счетам (срочная, опционы, гарантия);

–совокупную балансовую позицию (суммарная величина чистой балансовой позиции чистой «спот» позиции с учетом знака позиций);

–совокупную внебалансовую позиции (суммарная величина чистой срочной позиции, чистой опционной позиции и чистой позиции по гарантиям с учетом знака позиций);

–открытую позицию;

–курс Банка России по данной валюте на отчетную дату;

–рублевый эквивалент открытой позиции (сумма рублевого эквивалента совокупной балансовой и совокупной внебалансовой) с разделением на короткую (когда пассивы и внебалансовые обязательства банка в конкретной валюте превышают его активы и внебалансовые требования) и длинную (когда активы и внебалансовые требования банка в конкретной валюте превышают его пассивы и внебалансовые обязательства) открытые позиции;

–удельный весоткрытой валютной позиции в процентахк капиталу банка, значение которого также указывается в отчете;

–величинулимитов(сублимитов) пооткрытойвалютнойпозиции. По состоянию на конец каждого рабочего дня рассчитываются от-

дельно следующие отчетные показатели:

–балансирующая позиция в российских рублях;

–суммарная величина открытых позиций.

Главная особенность данного отчета заключается в том, что в нем для учета совокупной величины валютных обязательств и требований используются не только данные, содержащиеся в балансах коммерческих банков, но и сведения из внебалансовых статей учета, отражаемых в отчете раздельно.

36

Удобство и привлекательность данной формы отчета заключается в ее простоте и наглядности, что позволяет достаточно легко выявлять банки, нарушающие лимит открытой валютной позиции, и банки с тревожной динамикой данного показателя.

2.4. Месячная отчетность кредитной организации

Форма № 101 «Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации»

Нормативный документ, регламентирующий порядок составления:

–Указание Банка России от 12.11.2009 № 2332-У «О Перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк РФ»;

–Указание Банка России от 16.01.2004 № 1375-У «О правилах составления и представления отчетности кредитными организациями в Центральный Банк Российской Федерации».

Периодичность составления:

– ежемесячная.

Цель введения формы:

– формированиедетальной, достовернойисодержательнойинформации для составления бухгалтерского баланса кредитной организации, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности – руководителям, учредителям, участникам организации, а также внешним – инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности.

Порядок заполнения формы

В отчет включаются все счета второго порядка, по которым ведутся операции кредитной организации в соответствии с Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ, изложенными в Положении Центрального банка РФ от 26.03.2007 № 302-П.

Отчетсодержитпятьразделов, причемвсеониимеютединуюунифицированную форму:

–разд. А «Балансовые счета»;

–разд. Б «Счета доверительного управления»;

–разд. В «Внебалансовые счета»;

–разд. Г «Срочные сделки»;

–разд. Д «Счета депо».

37

Аналитические свойства формы.

Всовременной банковской практике для оценки риска банковских операций одного баланса по счетам второго порядка уже недостаточно. Тенденцией является отражение в забалансовых статьях отчетности таких операций, как управление средствами клиентов по доверительному управлению; безотзывные обязательства банка, сопряженные с риском (остаток неиспользованного лимита по открытым кредитным линиям, обязательства, вытекающие из фьючерсных и форвардных контрактов, обязательства по сделкам РЕПО, включая фирменные продажи с опционом на обратную покупку и т.п.); предоставление разнообразных гарантий и прочих операций, в отношении которых трудно определить их рыночную стоимость.

Вотчетепоформе№101 вявномвидевыраженырублеваяивалютная(приведеннаякрублям) составляющиебанковскогобаланса. Этопозволяет определить, в чем преимущественно предпочитает проводить коммерческий банк те или иные операции – в рублях или в валюте.

Сведения в отчете представлены в тысячах рублей, что облегчает его чтение.

Данный отчет составляют все коммерческие банки, а также их филиалы. Причем банки, имеющие филиалы, представляют отдельный отчет по головному офису и сводный отчет, содержащий сведения о филиалах.

Форма № 110 «Расшифровки отдельных показателей деятельности кредитных организаций»

Нормативный документ, регламентирующий порядок составления:

– Указание Банка России от 12.11.2009 № 2332-У «О Перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк РФ».

Периодичность составления:

– ежемесячная.

Цель введения формы:

– предоставить сведения об отдельных показателях деятельности кредитной организации.

Порядок заполнения формы

Форма состоит из трех разделов:

–разд. I. Расшифровки балансовых счетов, используемые для формирования бухгалтерского баланса (публикуемая форма);

–разд. II. Расшифровки символов отчета о прибылях и убытках,

38

используемые для формирования отчета о прибылях и убытках (публикуемая форма);

– разд. III. Расшифровки для расчета показателей, используемых для оценкифинансовойустойчивостикредитныхорганизаций.

Расшифровки разд. II формируются в течение отчетного года нарастающим итогом.

Наращение процентных, дисконтных, купонных доходов следует производить только по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, классифицированным в соответствии с Положением Банка России от 26.03.2004 №254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» как I (высшая) категория качества (стандартные ссуды), и по другим видам активов, классифицированным

всоответствии с Положением Банка России от 20.03.2006 №283-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери» как I группа риска.

Вслучае если активы на конец отчетного периода (квартала) текущего отчетного года были классифицированы по сравнению с предыдущей отчетной (квартальной) датой в более низкую категорию качества (2-ю и ниже), то объем расшифровки подлежит уменьшению на сумму процентных (купонных, дисконтных) доходов по активам, наращенным

впрошлом отчетном периоде текущего отчетного года.

Объем расшифровки увеличивается на сумму наращенных (полученных) в последующие отчетные периоды отчетного года доходов (расходов), относящихся к операциям отчетного периода.

Для расчета наращенных (накопленных) сумм процентных выплат (доходов) кполучениюпоприобретенным(учтенным) векселямиспользуется формула:

(N – K) + P

H = ----------– x D, T

где Н – наращенные (накопленные) доходы;

N – номинальная стоимость учтенного векселя; К – покупная стоимость учтенного векселя;

Р – суммы процентных выплат (доходов), начисленные на весь период действия векселя;

Т – количество дней от приобретения до погашения векселя;

D – количество дней, прошедших после приобретения векселя до отчетной даты.

39

Расшифровки, приведенные в разд. III Отчета, ориентированы на реализацию принципа разделения отчетных периодов и метод начисления при определении финансового результата.

Форма № 115 «Информация о качестве активов кредитной организации»

Нормативный документ, регламентирующий порядок составления:

– Указание Банка России от 12.11.2009 №2332-У «О Перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк РФ».

Периодичность составления:

–ежемесячная/квартальная.

Цель введения формы:

–приводится информация о составе активов (за исключением средств, размещенныхвБанкеРоссии), ихкачестве, атакжевеличинерасчетного и фактически сформированного резерва на возможные потери.

Порядок заполнения формы

Форма состоит из трех разделов.

Раздел 1. Информация о качестве активов, оцениваемых в целях создания резерва на возможные потери.

При заполнении разд. 1:

Вграфе 2 отражается общий объем ссудной задолженности, рассчитанный в соответствии с требованиями Положения Банка России от 26 марта 2004 г. №254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности.

Ссудная задолженность, которая по условиям договора погашается частями (долями), в случае непогашения в срок ее части отражается

вполном объеме в графе 6 или 7 в зависимости от максимального срока задержки части платежа.

Информация о просроченной задолженности по процентам, отражаемаявграфах8 и9, содержитсведенияозадолженности, учитываемой как на балансовых, так и внебалансовых счетах бухгалтерского учета.

Вграфе 11 отражается общая стоимость обеспечения ссудной задолженности, принимаемая в расчет величины резерва на возможные потери, с учетом ее корректировки на коэффициент (индекс) категории качества обеспечения.

Раздел 2. Информация по сгруппированным в портфели однородным требованиям и ссудам, предоставленным юридическим лицам.

40